Ответ на требование инспекция не правильно определла низкая налоговая нагрузка

Пояснения по НДС с 2021 года подаются только в электронной форме. Установлен строгий формат представления разъяснений в виде XML-документа.

В требовании ИФНС приводятся коды ошибок – цифровые обозначения для каждого вида расхождения. Например:

• Код 1 – противоречия с книгой продаж контрагента.
• Код 2 – занижение суммы налога.
• Код 5 – несоответствие показателей в налоговом и бухгалтерском учете.

Каждый код ошибки нужно проанализировать и дать пояснения. Если данные декларации верны, то указать на отсутствие нарушений и ошибок.

Налог на прибыль: пояснения в ИФНС по низкой налоговой нагрузке

Запрос разъяснения ситуации от ФНС может прийти в виде требования. Компании не следует игнорировать запрос о предоставлении пояснений по налоговой нагрузке по прибыли во избежание назначения налоговой проверки. Несмотря на тот факт, что обязанность разъяснять информацию о причине снижения налоговых платежей не закреплена в законодательстве, на практике инспекторы ФНС запрашивают пояснение не только в период проведения камеральных проверок предоставленных отчетов. Ответ на полученное требование о низкой налоговой нагрузке по прибыли следует предоставить в течение 5 дней (рабочих) со дня получения.

Пояснительную записку требуется подготовить в письменном формате.

Рассмотрим, какие обязательные сведения в отношении налоговой нагрузки по прибыли ответ налоговой должен содержать.

Для пояснительных в ФНС не предусматривается никаких обязательных форм, в связи с чем составить ответ можно в произвольной форме. Структура ответа может быть представлена следующим образом:

• «Шапка» ответа. В соответствии с обычаями делового оборота, следует в правой верхней части листа указать наименование налоговой инспекции, наименование и основные реквизиты компании-налогоплательщика.
• Указывается исходящий номер документа и дата.
• По центру листа указывается наименование составляемого документа – в нашем случае «Пояснение».
• Далее располагается непосредственно текст пояснительной записки, где описываются причины низких показателей налоговой нагрузки.
• В нижней части необходимо указать должность, ФИО, подпись руководителя компании.

Читайте также: Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль – 2020

Основным фактором, оказывающим влияние на изменение налоговой нагрузки, является удельный вес расходов организации. Главная цель – разъяснить, по каким причинам произошло снижение нагрузки по налогу на прибыль. Если увеличение расходов является причиной низкой налоговой нагрузки по прибыли, ответ инспекции ФНС можно обосновать, к примеру, расширением производства, и, как следствие, значительным ростом материальных затрат. Обосновать снижение нагрузки можно также существенным ростом закупочных цен, повышением заработной платы персонала, увеличением арендной платы и т.п. Эта ситуация в основном может наблюдаться у компаний, ведущих деятельность не первый год. Что касается новых организаций, зачастую вначале они работают с низкой торговой наценкой для привлечения покупателей, неся при этом весьма существенные расходы на закупку оборудования, зарплату персонала и т.д. Этот фактор тоже влияет на величину налоговых поступлений по прибыли.

Можно подкрепить свой ответ соответствующими копиями документов, расчетами и т.п.

Не следует делать прогнозы относительно величины налога в будущих периодах. Этот вопрос также может фигурировать в требовании среди прочих. Каждое предположение величины дохода налоговыми работниками может рассматриваться в качестве реального. Если по каким-либо причинам компания этого дохода не достигнет, и, соответственно, налоги, согласно ожиданиям налоговой службы, не доплатит, со стороны ФНС возникнут дополнительные вопросы, а возможно и проверки.

Читайте также: Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Образец пояснения по прибыли (низкая налоговая нагрузка) представлен ниже.

Низкая налоговая нагрузка: чего можно не опасаться

Налоговики считают, что низкая налоговая нагрузка — первый признак применения налогоплательщиком схем уклонения от налогов, но не единственный. Поэтому только по показателю низкой налоговой нагрузки:

• Налоги автоматически не доначислят.

Сначала контролерам придется доказать факт получения необоснованной налоговой выгоды или нарушения налогового законодательства.

• Не станут вызывать директора и главбуха в инспекцию.

Для вызова нужны более веские аргументы: у контролеров накопились вопросы по контрагентам, выставившим счета-фактуры, есть подозрения в применении незаконных налоговых схем и т. д.

• Не включат сразу в план выездных проверок.

Чтобы стать претендентом на выездную проверку, одной низкой налоговой нагрузки мало. Контролеры примут решение на основе совокупности специальных критериев (об этом расскажем далее).

Для налогоплательщиков низкий показатель налоговой нагрузки является маркером — сигналом о необходимости понять причины отклонений от среднеотраслевого показателя и оценить риски ВНП.

8. Как избежать требования представить пояснения

Чтобы снизить риски получения требования из ИФНС, рекомендуется:

• Вести учет и сдавать отчетность без ошибок.
• Проводить внутренний аудит перед сдачей отчетности.
• Сверять данные налогового и бухгалтерского учета.
• Взаимодействовать с налоговыми органами в рабочем порядке.
• Оперативно исправлять выявленные инспекцией ошибки.

Такая проактивная позиция позволит свести к минимуму необходимость пояснений по требованию ИФНС.

Какая нагрузка приблизит визит контролеров

Чтобы понять, ждать ли компании на ОСНО в ближайшее время выездную проверку, проведите нехитрые вычисления самостоятельно или посчитайте нагрузку на калькуляторе pb.nalog.ru.

Наиболее простой способ — использование сервиса Прозрачный бизнес >>

Зайдите на главную страницу сервиса и в правом верхнем углу нажмите значок калькулятора.

Для дальнейших расчетов:

• задайте параметры: налоговый период, вид экономической деятельности, субъект РФ и масштаб деятельности;
• укажите фактические показатели в тыс. руб.: сумму уплаченных налогов (с расшифровкой в части НДПИ и акцизов, налога на прибыль, НДС) и сумму доходов.

По кнопке «Рассчитать фактические показатели » калькулятор вычислит нагрузку и проведет сравнение со среднеотраслевыми данными:

Сервис рассчитает в процентах:

• совокупную нагрузку с учетом/без учета НДПИ и акцизов;
• налоговую нагрузку по налогу на прибыль;
• налоговую нагрузку по НДС.

А также покажет отклонение фактических показателей налогоплательщика от среднеотраслевых цифр. Кроме того, порекомендует обратить внимание на показатели рентабельности продаж и средней зарплаты в отрасли, указав среднеотраслевые индикаторы.

Компании с налоговой нагрузкой ниже среднеотраслевого уровня рискуют попасть в план проверок.

ФНС рекомендует использовать информацию, размещенную в сервисе, для самостоятельной оценки налогоплательщиками своих налоговых рисков, а также их информирования с целью повышения налоговой дисциплины и грамотности (Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308).

14. Последствия нарушения требований к письмам в ИФНС

Нарушение требований к порядку представления пояснений влечет следующие последствия:

• Штрафы за непредставление или несвоевременное представление.
• Повторное требование с разъяснениями.
• Внеплановая налоговая проверка.
• Доначисление налогов по результатам проверки.

Поэтому очень важно грамотно готовить ответы на требования инспекции, чтобы избежать негативных последствий.

Как объясняться с налоговиками по низкой нагрузке

Подать такие пояснения — право налогоплательщика, а не обязанность (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ). Если контролеры не дождутся их, они могут включить налогоплательщика в план ВНП (разд. 4 Приложения N 1 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Чтобы пояснить налоговикам причины низкой налоговой нагрузки, используйте реальные показатели деятельности, планы развития и иные имеющиеся у компании данные. Главное — на цифрах убедить контролеров, что снижение налоговой нагрузки обусловлено объективными причинами.

Фрагмент пояснений (пример):

К пояснениям желательно приложить копии документов и расчетов, на которые налогоплательщик ссылается в тексте.

Проверьте свой ОКВЭД, указанный в бухгалтерской отчетности и ЕГРЮЛ — неверный код даст искаженный результат сравнения налоговой нагрузки (налоговики сравнят вашу нагрузку с нагрузкой не той отрасли). Если требуется уточнить код в ЕГРЮЛ, сдайте в ИФНС заявление формы Р 14001.

Можно ли в ответе на запрос налоговиков ссылаться на данные по оценке риски из 1С

Что представляет собой требование об уплате налога

Требование об уплате налога — это специальное извещение должника- налогоплательщика о наличии долгов по налогам, а также о необходимости погасить недоимку в срок, установленный Налоговым кодексом РФ для конкретного налога (ст. 69 НК РФ).

Высылается оно налогоплательщикам только по факту уже имеющейся недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). То есть, если последняя дата уплаты налога только приближается, но фактической задолженности еще нет, документ лицу заранее не направляется.

Требование должно быть направлено в определенный срок — не позднее трех месяцев со дня выявления задолженности перед бюджетом (п. 1 ст. 70 НК РФ). Если сумма долга не превышает 3 000 руб. — не позднее одного года со дня выявления долга. Ответственна за направление документа та ИФНС, в которой налогоплательщик состоит на учете. Также не исключен вариант, что требование направит ИФНС, выявившая недоимку.

Направлено оно может быть:

• лично лицу в руки (при этом инспектор берет с получателя расписку о получении);
• заказным письмом по почте;
• через личный кабинет на сайте ФНС;
• в электронной форме.

Требование, направляемое физлицу, включает информацию:

• о сумме накопившейся недоимки;
• сроке уплаты, когда конкретный налог должен был быть уплачен по закону;
• размере пеней;
• сроке, в который требование необходимо исполнить (стандартно — 8 рабочих дней, но может быть установлен и более длительный срок);
• мерах по взысканию налога, которые будут применяться налоговой, если должник проигнорирует требование по уплате.

Полученное требование необходимо исполнить (т. е. погасить имеющийся долг вместе с пенями). Таким образом, получение такого документа лицо не может рассматривать как просто уведомление или напоминание. Это именно директивное требование исполнить налоговые обязательства. Игнорирование этого требования приведет к принудительному взысканию долга, а именно к списанию денег со счета должника. Поэтому в интересах налогоплательщика оперативно и в полном объеме оплатить недоимку.

О том, как исполнить требование об уплате налога, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на пробной основе.

12. Типичные ошибки при составлении писем в налоговую

Чтобы письмо с пояснениями соответствовало требованиям ИФНС, следует избегать типичных ошибок:

• Нарушение сроков представления.
• Неполнота или нечеткость пояснений.
• Отсутствие ссылок на документы и нормы законодательства.
• Арифметические ошибки в расчетах.
• Неправильное оформление документа.

Тщательная проверка письма позволит минимизировать риск получения замечаний от инспекторов.

6. Рекомендации по написанию письма в налоговую

Письмо в налоговую должно быть максимально конкретным и лаконичным. Рекомендуется использовать официально-деловой стиль без эмоциональных выражений.

При составлении письма следует:

• Четко сформулировать суть пояснений по каждому факту.
• Обосновать позицию компании со ссылкой на нормы законодательства.
• Подробно расписать все расчеты.
• Ссылаться на конкретные первичные документы.
• Избегать двусмысленных формулировок.

Перед отправкой рекомендуется еще раз проверить письмо, чтобы убедиться в соблюдении всех требований ИФНС.

2. Какое должно быть содержание письма в налоговую

Структура пояснительного письма в ИФНС включает:

1. Наименование документа.
2. Реквизиты организации.
3. Ссылку на полученный запрос с его реквизитами.
4. Текст пояснений.
5. Перечень прилагаемых документов.
6. Подпись и печать.

Ключевые элементы содержания:

• Объяснение причин выявленных инспекцией расхождений.
• Указание правильных данных, если в декларации допущены ошибки.
• Ссылки на подтверждающие документы и материалы.
• Доказательства отсутствия нарушений, если данные отчетности верны.

Например, в пояснениях по НДС нужно будет разъяснить каждый код ошибки, указанный инспекцией. По налогу на прибыль – обосновать объективные причины снижения налоговой нагрузки или убытков.

Письмо должно содержать конкретные факты. Например, если работникам выплачивали премии, которые не облагаются страховыми взносами, но учитываются при налоге на доходы физлиц, нужно перечислить этих сотрудников с суммами.

Формула для определения нагрузки по налогу на прибыль

Для предоставления пояснений плательщик должен знать, что такое налоговая нагрузка. Это отношение выплачиваемых налогов к прибыли, прописанной в документах. Определяется размер нагрузки по этой формуле:

Объем налогов за год / показатель из строки 2110 «Выручка годового отчета» * 100%

Размер налогов определяется исходя из сведений налоговой декларации. Какая нагрузка считается низкой? Для определения адекватности показателя полученное значение сравнивается со средними значениями по отрасли.

Нагрузку по налогу на прибыль можно также определить по этой формуле:

Вычисленная сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02 декларации за год) / Размер выручки и внереализационных доходов (строка 010 и 0120 листа 02 декларации) * 100%

Низкой считается нагрузка в 1% для торговых фирм и 3% — для субъектов с другими направлениями деятельности.

К СВЕДЕНИЮ! Пониженная нагрузка не является доказательством сокрытия доходов организации. Это только признак, который может насторожить. На его основании не может назначаться штраф. Если обнаружен этот признак, необходимо проводить расследование и осуществлять сбор дополнительных доказательств.