Ндфл с иностранца с патент платит ежемесячные авансовые платежи по

Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Кроме того, внутри каждого квартала нужно уплачивать ежемесячные авансы.

Базовые правила по данному способу показаны на рисунке:

Ежемесячные авансы по прибыли в 1 квартале 2024 года рассчитываются по данным декларации 3 квартала 2023 года и равны авансам, установленным в декларации на 4 квартал 2023 года. Если исчисленный авансовый платеж отрицательный или равен нулю, в бюджет по итогам текущего квартала (отчетного периода) ничего перечислять не нужно.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате во II квартале от КонсультантПлюс В I квартале ООО “Альфа” получило прибыль 3 750 000 руб. и исчислило квартальный авансовый платеж: 750 000 руб. (3 750 000 руб. x 20%). Соответственно, ежемесячный авансовый платеж ООО “Альфа”, подлежащий уплате во II квартале, составит 250 000 руб. (750 000 руб. / 3).Посмотреть примеры для II, III и IV кварталов полностью можно в Готовом решении. Пробный доступ бесплатен.

Как посчитать доход от реализации

В расчете СДкв участвует однотипный показатель — квартальный доход от реализации. Если неверно рассчитать его сумму, итог вычислений и выводы о возможности/невозможности ежеквартальной уплаты авансов могут оказаться ошибочными. Как правильно посчитать этот показатель?

Доход от реализации должен определяться по нормам ст. 249 НК РФ. Что он включает, смотрите на рисунке ниже:

В расчете не участвуют доходы, не облагаемые налогом на прибыль. Перечень таких доходов закрытый (ст. 251 НК РФ).

Выручка от реализации участвует в расчетах без НДС и акцизов. При расчете среднего дохода от реализации (при его учете с НДС) показатели дохода за расчетные кварталы 2023 и 2024 года берутся за минусом НДС, равного 20%.

Внереализационные доходы в расчетах участия не принимают.

Авансовые платежи по НДФЛ иностранцев в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8” (ред. 3)

Порядок учета в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” редакции 3 авансовых платежей по НДФЛ иностранных граждан рассмотрим на следующем примере.

Пример

В программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” редакции 3 выполняются следующие действия.

1. Указание налогового статуса.
2. Регистрация уплаченного авансового платежа.
3. Начисление зарплаты и расчет НДФЛ с зачетом авансового платежа.

Указание налогового статуса

Налоговый статус сотруднику устанавливается в справочнике Сотрудники (раздел Кадры – Сотрудники – по ссылке Налог на доходы ) в разделе Статус налогоплательщика . В поле Статус указывается Нерезидент, работающий по найму на основании патента. В поле Установлен с – дата, на которую установлен соответствующий статус (рис. 1). В нашем Примере – 02.02.2021. Также здесь можно указать реквизиты уведомления на зачет авансовых платежей (раздел Уведомление на авансовые платежи по патентам ). Реквизиты уведомления (номер, дата уведомления и код налогового органа, который его выдал) можно указать и в документе регистрации уплаченного фиксированного авансового платежа Авансовый платеж по НДФЛ (рассмотрен ниже).

Рис. 1

Регистрация уплаченного авансового платежа

Регистрация уплаченного фиксированного авансового платежа оформляется в программе с помощью документа Авансовый платеж по НДФЛ : раздел Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ (рис. 2). Следует нажать на кнопку Создать и выбрать вид документа Авансовый платеж по НДФЛ .

Рис. 2

Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию (или ее обособленное подразделение), в которой оформлен сотрудник.

В полях:

• Дата – указывается дата регистрации уведомления;

• Налоговый период (год) – год, в котором будет зачтен авансовый платеж. По умолчанию – текущий год;

• Сотрудник – выбирается сотрудник, по которому регистрируется уплата авансового платежа по НДФЛ.

При выборе сотрудника раздел Уведомление на уменьшение налога на авансовые платежи заполняется автоматически, если предварительно данные уведомления (номер, дата уведомления и код налогового органа, который его выдал) были заполнены в специальной форме Налог на доходы в карточке сотрудника. Если реквизиты уведомления заполнить в документе Авансовый платеж по НДФЛ , они автоматически отразятся в форме Налог на доходы карточки сотрудника.

В разделе Данные платежа указываются:

• в поле Дата операции – дата платежного документа по уплате НДФЛ;

• в поле Сумма – сумма авансового платежа. В нашем Примере сумма авансового платежа за месяц в 2021 году в г. Москве в рублях составляет 5 341 руб. (1 200 руб. (фиксированная сумма) х 1,864 (коэффициент-дефлятор согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720) х 2,3878 (региональный коэффициент согласно закону г. Москвы от 26.11.2014 № 55)). Сотрудник заплатил авансовый платеж за 11 месяцев в сумме 58 751 руб.

Затем следует нажать кнопку Провести и закрыть .

Уведомление об уменьшении налога выдается налоговым органом на сотрудника один раз в налоговый период (письмо ФНС России от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@).

Начисление зарплаты и расчет НДФЛ с зачетом авансового платежа

Начисление зарплаты за месяц и расчет НДФЛ с зачетом авансового платежа производятся с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов ), рис. 3.

Рис. 3

В нашем Примере февраль 2021 года сотрудник отработал не полностью (был принят 02.02.2021). В феврале 2021 года – 19 рабочих дней. Сотрудник отработал 18 рабочих дней. Доход сотрудника составляет 43 578,95 руб. (46 000 руб. / 19 дней х 18 дней).

В табличной части на закладке НДФЛ отражается исчисленный НДФЛ, сумма которого составляет 5 665 руб., а также автоматически зачитывается авансовый платеж в сумме 5 665 руб. (рис. 3). Остаток незачтенного авансового платежа в сумме 53 086 руб. (58 751 руб. – 5 665 руб.) переходит на следующий месяц налогового периода.

Сумма к выплате за февраль 2021 года составляет 43 578,95 руб.

Далее при расчете заработной платы за март 2021 года сумма авансового платежа по НДФЛ будет зачтена в сумме 5 980 руб. и в последующих месяцах по октябрь 2021 года включительно. В ноябре 2021 года остаток авансового платежа составит 5 246 руб. (58 751 руб. – (5 665 руб. + 5 980 руб. х 8 месяцев)). Эта сумма также будет зачтена (рис. 4).

Рис. 4

Сумма к выплате за ноябрь 2021 года составит: 45 266 руб. (46 000 руб. (оплата по окладу) – (5 980 руб. (исчисленный НДФЛ) – 5 246 руб. (зачтенный аванс)).

Зачтенная сумма авансового платежа сотрудника отражается в регистре налогового учета по НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Регистр налогового учета по НДФЛ ), рис. 5.

Рис. 5

Обратите внимание , если сумма уплаченных за период действия патента (применительно к соответствующему налоговому периоду) фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных иностранным работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету иностранному работнику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Ежеквартальные авансы (способ № 1): ограничения и нюансы

Этот способ позволяет рассчитываться с бюджетом в части уплаты авансов по налогу на прибыль без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только двум группам налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит (не более 15 млн руб. в среднем за квартал);
• налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально (показаны на рисунке ниже).

Упомянутым на рисунке налогоплательщикам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого. При этом прочие компании могут применять его добровольно, хотя не всегда вправе им воспользоваться из-за превышения законодательно закрепленного лимита по выручке.

Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль от КонсультантПлюс ООО “Альфа” уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет). Организация получила по итогам: I квартала прибыль в размере 250 000 руб.; полугодия убыток 100 000 руб.; девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб. Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала…Посмотреть пример полностью можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Как определить, укладывается ли компания в лимит по выручке, чтобы платить авансы по прибыли единожды в квартал, расскажем далее.

Пример расчета ежемесячного платежа

Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

• за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
• за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.

Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. – 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Рассчитаем и отразим авансовые платежи по налогу на прибыль для организации, уплачивающей ежеквартальные и ежемесячные платежи исходя из следующих исходных данных:

Отчетный период

Налоговая база

Начисленный авансовый платеж

Начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период

Сумма налога к доплате по итогам отчетного периода

полугодие

3 400 000

680 000

250 000

430 000

9 месяцев

5 200 000

1 040 000

680 000

360 000

С применением формул, указанных в предыдущем разделе, заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев в части исчисления авансовых платежей будет выглядеть следующим образом:

Каков порядок уплаты налога на прибыль и авансов по нему в реалиях ЕНС, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Авансовый налог на прибыль: кто платит?

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

• всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
• иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
• зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
• зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
• постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

• предприятия на специализированном налоговом режиме;
• компании-участницы центра «Сколково»;
• театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Зачем перечислять авансы по прибыли

Несмотря на то что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, перечисление налога в бюджет одной суммой по итогам года не допускается. До наступления срока платежа (по итогам отчетных периодов) требуется уплачивать авансы, размер которых определяется одним из установленных в налоговом законодательстве способов.

Цель такой предоплаты — равномерное поступление в бюджет денежных средств. Порядок исчисления авансов и их уплаты установлен в ст. 286, 287 НК РФ. В них расписаны особенности исчисления авансовых платежей по каждому из разрешенных способов.

Уплаченные в течение года авансы по его окончании засчитываются в счет уплаты налога на прибыль. Авансовые платежи за 1 квартал и налог на прибыль могут совпадать по величине в том случае, если плательщик прекратил деятельность до окончания 1 квартала (или в последний день этого периода).

Что учесть при расчете авансов по прибыли за 1 квартал, расскажем далее.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Авансовые платежи по налогу на прибыль – что это и кто платит

Название «Авансовый платеж» говорит само за себя – налог, подлежащий перечислению налогоплательщиком в бюджет, уплачивается заранее, т.е. авансом, не дожидаясь окончания налогового периода. При этом сумма начисленных авансовых платежей уменьшает итоговую сумму налога по итогам года.

Налог на прибыль и авансовые платежи по нему уплачивают:

• все российские юридические лица за исключением музеев, театров, библиотек, концертных залов, при условии, что они относятся к бюджетным учреждениям;
• иностранные организации, работающие на территории РФ через постоянные представительства, или же получающие доход от источника, находящегося в РФ;
• иностранные компании – налоговые резиденты РФ, деятельность которых регламентирована международным договором по вопросам налогообложения;
• иностранные предприятия, управление которыми осуществляется РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль и авансовых платежей по нему:

• организации, применяющие специальные налоговые режимы;
• участники проекта «Инновационный центр «Сколково»;
• налогоплательщики, зарегистрированные на территории Курильских островов.

Еще больше полезной информации об авансовых платежах по налогу на прибыль – в “КонсультантПлюс”. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Как показать авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль

Алгоритм отражения авансовых платежей по налогу на прибыль в декларации рассмотрим на примере расчета за 9 месяцев, т.к. только отчетность за этот период имеет свою особенность. Об этом мы расскажем чуть ниже.

Небезызвестная нам ООО «Х» зарегистрирована на территории РФ, применяет общую систему налогообложения и уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи.

База для определения суммы налога на прибыль с учетом всех доходов и расходов выглядит следующим образом:

Мы видим, что за отчетный период организация получила прибыль и начисляет себе налог к уплате.

Следующим шагом необходимо отразить в декларации авансы, начисленные за прошлые отчетные периоды. Для этого в форме расчета предусмотрены строки 210 – 230. Воспользуемся следующими формулами:В приведенном нами примере уплаченные по итогам полугодие, в разбивке по бюджетам составили 25 984 421 рубль.Как мы видим, сумма налога к уплате по итогам 9-ти месяцев меньше, чем сумма уже перечисленных в бюджет авансов. Соответственно, в декларации следует отразить сумму налога к возврату из бюджета:Однако, поскольку выручка превышает установленный лимит, авансовые платежи на будущие отчетные периоды начислять необходимо. Мы подошли к нюансу, который касается только декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев: по итогу девяти месяцев, организация начисляет авансы, подлежащие уплате в четвертом квартале текущего налогового периода и в первом квартале следующего года.

Расчет авансов к уплате в следующем за отчетным кварталом следует провести по следующим формулам:Авансы на первый квартал следующего года всегда равны авансам, начисленным к уплате в четвертом квартале:Таким образом, для ООО «Х» авансы на четвертый квартал текущего года и на первый квартал следующего налогового периода равны:Итог расчета по декларации за 9 месяцев выглядит следующим образом:

• По подразделу 1.1 отражается сумма налога к возмещению из бюджета:

• По подразделу 1.2 отражаем суммы авансовых платежей с разбивкой по бюджетам и срокам уплаты:

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является год, который делится на отчетные промежутки, равные кварталу. Каждый отчетный квартал завершается расчетом налога, сумма которого представляет собой авансовый платеж, относящийся к соответствующему налоговому периоду.

Такой расчет осуществляется в декларации по прибыли (в т. ч. по прибыли за 3 квартал), форму которой можно скачать тут, и делается одним из трех способов (ст. 286, 287 НК РФ):

• Ежемесячно по фактически полученной прибыли. Результат расчета представляет собой сумму аванса, обязательную к уплате за соответствующий месяц не позже 28-го числа месяца, наступающего за месяцем, завершающим период расчета.
• Ежеквартально по итогам работы за квартал без уплаты ежемесячных платежей. Итог расчета также будет соответствовать сумме аванса, причитающегося к уплате за соответствующий квартал не позднее 28-го числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом. Такой способ доступен налогоплательщикам с величиной ежеквартального дохода, не превышающей за предшествующие 4 квартала 15 млн руб., бюджетным и автономным учреждениям, некоммерческим и иностранным организациям, участникам товариществ и соглашений о разделе продукции (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важно! Рекомендация от “КонсультантПлюс” Уведомление о переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль рекомендуем подать в налоговый орган, если в каком-либо квартале 2023 г. средняя величина выручки от реализации за предыдущие четыре квартала составила 15 млн руб. или менее за каждый квартал. Шаблон уведомления можно скачать в КонсультантПлюс.

• Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

Когда авансовые платежи нужно вносить вновь созданным предприятиям – разбираемся в этой теме на форуме

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Правом уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль один раз в квартал могут воспользоваться налогоплательщики, одновременно соответствующие двум условиям:

1. Учетной политикой организации закреплены следующие отчетные периоды:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

2. Доходы от реализации за четыре предыдущих квартала в среднем не превысили значения в 15 млн. руб. ежеквартально.

При составлении декларации за отчетный период следует контролировать, не утратила ли организация права, на уплату квартальных авансовых платежей. При этом, в расчете учитывается и тот квартал, за который представляется налоговый расчет.

Например, проверяя, сохранилось ли право уплаты квартальных платежей на второй квартал 2023 года, необходимо убедиться в отсутствие превышения лимита за второй-четвертый квартал 2022 года и за первый квартал 2023. Если лимит не превышен, то организация может продолжать начислять и уплачивать квартальные платежи, перечислив квартальный авансовый платеж за второй квартал 2023 в составе ЕНП до 28 июля. Если же лимит превышен, то, начиная со второго квартала 2023 следует перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Статья по теме:Как уменьшить налог на прибыльОптимизация налога на прибыль доступна каждому налогоплательщику. Уменьшить налог на прибыль поможет грамотно составленная учетная политика, верно подобранный налоговый режим, умелое применение норм законодательства. В публикации представлены способы законного снижения суммы налога к уплате в 2023 году для организаций, применяющих ОСНО.Подробнее

1. Вне зависимости от размера выручки, правом уплаты ежеквартальных авансовых платежей могут воспользоваться:

• бюджетные организации за исключением учреждений культуры, которые освобождены от уплаты авансовых платежей;
• автономные учреждения;
• иностранные предприятия, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, расположенное на территории РФ;
• некоммерческие организации при отсутствии дохода от реализации;
• члены простых товариществ в части доходов от участия в Товариществе;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в отношении доходов от реализации данных соглашений;
• выгодоприобретатели в рамках договоров доверительного управления.

2. Прочие плательщики налога на прибыль. Организации, выручка которых не превысила предельно установленный лимит.
3. Вновь созданные компании. Рассматривая вопрос о праве уплаты квартальных авансовых платежей, к «вновь созданным» следует относить организации, с момента регистрации которых не прошло четыре квартала. При этом, выручка от реализации не может превышать 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал. При наступлении факта превышения обозначенного лимита, начиная с даты окончания полного квартала от момента государственной регистрации, следует начинать уплачивать ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Расчет предельной суммы дохода

Формулу, для расчета предельной суммы дохода можно представить следующим образом:

Доходы от реализации определяются без учета НДС и прочих налогов, которые уплачивает конечный покупатель. К данному виду доходов следует отнести выручку от реализации товаров, работ, услуг и прочего имущества. При расчете предельной величины доходов, внереализационные доходы не учитываются.

Примеры расчета

Принцип расчета суммы авансового платежа представлен следующей формулой:Проведем расчет квартальных авансовых платежей на примере условной организации «Х».Как мы видим, по итогам 9 месяцев, сумма налога на прибыль к уплате меньше, чем уже перечислена в бюджет. Таким образом, за текущий отчетный период ООО «Х» авансовые платежи по налогу на прибыль не начисляет и не перечисляет.

Авансовые платежи перечисляются в бюджет в составе ЕНП ежеквартально.