В каком случае действует возврат или льгота на подоходный налог

Скачать образец заявления на возврат НДФЛ 2024 (через работодателя)

Скачать образец заявления на возврат НДФЛ при покупке жилья (в составе декларации 3-НДФЛ)

Скачать бланк заявления на возврат налогового вычета при покупке квартиры 2024 (пустой бланк в составе декларации)

Скачать бланк заявления на возврат подоходного налога 2024 (отдельно от декларации)

• Челозерцева Александра
• Игорь Алексеевич
• Лидия Иванова
• Артемьев
• Лидия Иванова
• Тяныч
• Лера
• Фома Обломов

Подача декларации вместе с ребенком

Рассчитывается аналогично семейному. Применяется к детям до совершеннолетия или иждивенцам до 25 лет.

А теперь подробнее, рассмотрим несколько аспектов подачи налоговой декларации с ребенком (по данным yavp.pl)

Могут ли иностранцы воспользоваться налоговой льготой на детей?

Каждый иностранец, который предоставляет в налоговую Польши формы PIT-36 и PIT-37, может воспользоваться налоговыми льготами на ребенка. Эта льгота, которой могут использовать родители, а также законные опекуны и приемные семьи, если они платили налоги в Польше.

Какие условия должны быть выполнены, чтобы получить возврат налогов на детей в Польше?

Чтобы получить данную выплату в 2023 году налогоплательщик должен исполнить ряд требований:

• осуществлять родительские полномочия,
• быть законным опекуном ребенка (детей), которые с ним/ней проживали,
• либо выполнять функцию приемной семьи на основании решения суда.

Можно ли получить возврат на ребенка, который проживает в Украине (или проживает отдельно от налогоплательщика)?

Если один из родителей является налогоплательщиком Польши, а ребенок проживает со вторым из родителей в другой стране (например, в Украине), возврат налогов возможен. Для этого необходимо вписать данные ребенка в декларацию PIT / O, включая PESEL, имя, фамилию, дату рождения и месяцы, за которые должен быть вычтен налог (в части E).

Можно ли получить возврат на ребенка, который проживает в Украине и не имеет PESEL?

Отсутствие PESEL не является преградой к получению налоговой льготы. В этом случае в декларацию достаточно будет вписать имя и фамилию ребенка.

Можно ли получить возврат на ребенка, проживающего на постоянной основе со вторым из родителей и на которого выплачиваются алименты?

Наличие родительских прав без их фактического выполнения, поддержание спорадического контакта с ребенком, который проживает отдельно, или выплата алиментов на ребенка не являются достаточным основанием для получения возврата налогов на ребенка.

До какого возраста можно оформлять налоговую льготу?

Возврат налогов предусмотрен для детей:

• до 18 лет,
• детей-инвалидов, получающих пособие по уходу или социальную пенсию (независимо от возраста),
• детей, моложе 25 лет, которые учатся, если их доход в общей сумме не превысил 3089 злотых в налоговом году (за исключением получения пенсии по утере кормильца).

Как оформить возврат налогов на детей?

Возврат налогов на детей учитывается в годовой налоговой декларации, которую нужно подать до 30 апреля 2019 года. Чтобы оформить льготу на детей, к своей декларации необходимо приложить форму PIT / O, заполненную в соответствии со следующими инструкциями:

• в части C формы ввести количество детей и сумму возврата налога
• в части E вписать данные детей, PESEL и даты их рождения
• следует указать, требуете ли вы скидку за определенные месяцы (например, за те, в которые вы работали и платили налоги) или за весь год.

Официальные источники правовой информации

Законодательство и инструкции

• Закон о подоходном налоге – статьи 159 “алеф” – 160 “алеф”
• Инструкция департамента подоходного налога №13/2021 – подача просьбы о возврате подоходного налога онлайн – дело 91.

4. Определение расходов ИП

При определении налоговой базы подоходного налога ИП вправе учесть расходы при одновременном соблюдении следующих условий:

• расходы должны быть документально подтверждены, то есть ИП должен обеспечить наличие документов, подтверждающих произведенные расходы;
• расходы должны быть произведены плательщиком (для ИП, учитывающих доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении, признают расходами после их фактической оплаты);
• расходы должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
• расходы должны быть отражены в учете доходов и расходов.

Расходы признаются в учете в соответствии с применяемым ИП методом отражения доходов от реализации: по принципу оплаты – расходы признаются в соответствии с пунктом 34 статьи 205 НК; по принципу начисления – расходы признаются в соответствии с пунктом 35 статьи 205 НК.

К расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, относятся:

• расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – расходы по производству и реализации);
• внереализационные расходы.

Расходы по производству и реализации группируются по следующим элементам:

• материальные расходы (пункт 21 статьи 205 НК);
• расходы на оплату труда (пункт 23 статьи 205 НК);
• амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности (пункт 24 статьи 205 НК);
• расходы на социальные нужды (пункт 26 статьи 205 НК);
• прочие расходы (пункт 27 статьи 205 НК).

В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, поименованные в пункте 28 статьи 205 НК.

ИП при определении налоговой базы подоходного налога расходы учитывают в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

Вместе с тем ИП предоставлено право сумму превышения в налоговом периоде отдельных видов расходов (расходы на государственную регистрацию в качестве ИП, открытие счетов в банках, аренду недвижимого имущества, получение специальных разрешений (лицензий), квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации) над суммой доходов, полученных в этом налоговом периоде, переносить на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

В пункте 31 статьи 205 НК содержится перечень расходов, не учитываемых при налогообложении, в частности к ним относятся расходы, не подтвержденные документально.

Следует учитывать, что расходы, частично связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в той части, которая непосредственно связана с их предпринимательской деятельностью.

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, ИП имеют право определять расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими этой деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.

ИП, учитывающие при определении налоговой базы подоходного налога расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности, вправе не вести учет основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции).

Налоговая льгота на ребенка. О чем еще важно помнить

Для того, чтобы налогоплательщик мог воспользоваться налоговой льготой, его детям не обязательно посещать польскую школу. Это является прямым следствием Закона о подоходном налоге с физических лиц, согласно которому условие выполняется, если дети учатся в школах, «упомянутых в положениях о системе образования, положениях о высшем образовании и науке, или в правилах, регулирующих систему образования или высшего образования, действующих в иных странах». Об этом положении стоит помнить при ежегодных расчетах по подоходному налогу потому что налогоплательщик, чьи дети учатся в своей стране, должен сам претендовать на право на налоговую льготу.

Кто имеет право на получении налоговой льготы

Если есть только один ребенок, налогоплательщик имеет право на налоговую льготу на ребенка при условии, что его годовой доход:

• и доход его супруги/супруги, с которой (ым) он оставался в браке в течение налогового года, не превышал в общей сложности 112 000 злотых брутто,
• всего не превышал 112 000 злотых брутто, если в предыдущем году он был родителем-одиночкой, воспитывающим ребенка
• не превышал 56 000 злотых, если он не был (а) женат (замужем) в течение года брака

Если есть два и более детей, налогоплательщик имеет право на налоговую льготу на детей вне зависимости от дохода.

Помимо льготы на ребенка, родители (опекуны) четырех и более детей могут рассчитывать на освобождение от налога своих доходов в пределах 85 528 злотых на человека.

Как быстрее получить возврат налога PIT в Польше

Это один из самых важных вопросов, который задают люди, которые платят налоги в Польше. Уплата возврата налога за предыдущий год происходит в течение 3 месяцев с даты подачи годовой налоговой декларации в налоговую инспекцию. Чем быстрее вы подадите декларацию, тем быстрее получите уплаченный налог обратно.

В Польше подача налоговой декларации является обязанностью каждого, кто получал доходы на территории страны. Декларация заполняется и подается раз в год. Сделать это можно как через Интернет так и с помощью обычной почты, отправив заполненную декларацию в соответствующий фискальный орган (Urząd Skarbowy). По доходам, полученным в 2023 году, вам необходимо «отчитаться» до конца апреля 2024 года.

Наиболее распространённым типом налоговой декларации является PIT-37, который должны заполнять как граждане Польши, так и иностранцы, легально работавшие в стране и получавшие доходы.

Заполняя декларацию, помните, о возможности дополнительного возврата налогов. Основаниям для него могут быть, например: наличие несовершеннолетних детей, пожертвования сделанные для неправительственных организаций, затраты на Интернет либо транспорт к рабочему месту. Чтобы получить возврат по данным аспектам не забудьте заполнить соответствующие формуляры (например, PIT-0).

Например, если форма PIT-37 за 2023 год была подана 30 апреля, возврат налога может произойти до конца июля 2024 года. В соответствии с законом налоговая служба возвращает переплату в течении 90 дней. Обычно, однако, деньги появляются быстрее. Все налогоплательщики, которые подают PIT-37, могут рассчитывать на самый быстрый возврат. Одним из факторов, которые могут ускорить этот процесс, является онлайн-расчет. Важное значение имеет и работа ужендов данного воеводства.

Существует мнение, что наилучшее время для подачи PIT – январь и февраль. Это связано с тем, что в начале года в налоговые органы попадает еще не много заявок и они обрабатываются быстрее. Например, людям, которые представили свои декларации через Интернет в январе, налог вернули быстрее, в среднем через 23 дня. Из дальнейших расчетов, опубликованных Gazeta Pomorska, видно, что в 2023 году с каждым последующим месяцем время ожидания росло. В феврале это было в среднем 26 дней, в марте 41 день, а те, кто подали налоговые декларации в апреле, ждали до 52 дней! Существует высокая вероятность того, что ситуация будет повторяться в текущем году.

С 2022 года сумма не облагаемая подоходным налогом в Польше увеличилась с 8000 злотых, до 30000 злотых, и каждый месяц можно получать на 425 злотых больше если подать форму PIT-2 своему работодателю.

Возврат налога за обучение в 2024 г.

Вернуть себе часть затраченных на обучение средств допустимо благодаря п. 2 ч. 1 ст. 219 НК. Как и в предыдущем случае, возможность доступна для работающих официально и платящих НДФЛ. Снизить расходы на 13 % разрешено как за свое обучение (по любой форме), так и за учебу своих детей, братьев, сестер и даже подопечных (но уже только по очной форме).

Воспользоваться вычетом допустимо при оплате услуг лицензированных образовательных учреждений (вуза, техникума и т. д.). Фактор наличия лицензии не учитывается при непосредственном осуществлении ИП образовательной деятельности.

Какова сумма

Сумма возврата рассчитывается за календарный год и не может быть больше размера, оплаченного НДФЛ. Максимальная сумма, которую допустимо уменьшить на 13 %, равна 120 000 руб. (за свое обучение). Таким образом, предельная сумма возврата равна:

120 000 × 0,13 = 15 600 руб.

Для получения вычета за образование своих детей необходимо соблюдение следующих условий:

• ребенку максимум 24 года;
• он обучается на очной форме в детсаде, школе, вузе и т. д.;
• договор оплаты образовательных услуг составлен на кого-либо из родителей;
• квитанции, платежки составлены на плательщика НДФЛ (или оформлена доверенность на передачу средств).

Максимальная величина уменьшения равна 50 000 руб. на одного ребенка, т. е. возврат составит:

50 000 × 0,13 = 6500 руб.

Аналогичные условия необходимы и для получения вычета за братьев и сестер с той лишь разницей, что величина максимального возврата в последнем случае составляет 15 600 руб.

Возврат налога за обучение в 2024 г.: документы

Для предоставления рассматриваемого вычета в ИФНС потребуется подать следующие документы:

• декларацию по форме 3-НДФЛ (оригинал, если выплату оформляют через ФНС);

• заявление на налоговый вычет, если получать намерены через работодателя;

• паспорт (заверенная нотариально или личной подписью копия каждой необходимой страницы);
• оригинал справки о доходах, которую получают у работодателя. Если в году, за который полагается льгота, менялось место работы, то справки получают у каждого работодателя;
• заявление о налоговом возврате с реквизитами счета, куда налоговая направит деньги;
• заверенная, как и в случае с паспортом, копия договора с учебным заведением с указанием стоимости обучения. Если она менялась в процессе обучения, то необходимо предоставить надлежащую копию соглашения об этом;
• заверенная копия лицензии учебного заведения. Предоставлять ее необязательно, когда в договоре есть лицензионные реквизиты;
• заверенные копии платежных поручений, квитанций или кассовых чеков.

При возврате за учебу детей дополнительно подаются:

• заверенная копия их свидетельства о рождении;
• справка из учебного заведения о форме обучения. Нужна, только если в договоре не указана названная форма;
• заверенная копия свидетельства о браке. Нужна, когда договор оформлен на одного супруга, а за вычетом обратился другой.

Возврат уплаченного НДФЛ за образование брата либо сестры означает дополнительное предоставление:

• копии свидетельства о рождении получателя вычета;
• копии свидетельства о рождении брата, сестры;
• оригинала справки о форме обучения, если соответствующих данных нет в договоре.

Процесс получения такого вычета аналогичен случаю получения вычета при покупке квартиры, по сроку занимает до четырех месяцев.

За какой срок допустимо вернуть деньги

Вернуть деньги разрешено только за непосредственно оплаченные годы. Причем сделать это допустимо только в следующие 12 месяцев за годом оплаты. Следовательно, если учеба была оплачена в 2024 г., то получить вычет можно только в 2025 году.

Если льгота не была оформлена сразу, то это допустимо сделать только за три последних года. Если учеба проходила в 2018–2021 годах, то вернуть налог в 2022-м удастся только за 2019, 2020 и 2021 годы. Получить такой вычет допустимо как через налоговиков денежным переводом на счет, так и через работодателя в порядке, аналогичном такому же получению вычета при покупке квартиры. Причем получение через работодателя означает, что, в отличие от получения вычета через налоговый орган, нет необходимости ждать конца текущего года, правда, и деньги получится вернуть только за текущие 12 месяцев.

Такая мера социальной поддержки недоступна в случае оплаты обучения средствами материнского капитала.

Может пригодиться: как написать заявление на детские вычеты

Налоговые льготы на детей в Польше

Этот тип налоговых вычетов мы решили вынести в отдельных пункт, т.к. он имеет наибольшее распространение и представляет максимальный интерес.

Льгота положена всем родителям, чьи дети не достигли 18-летнего возраста либо возраста 25 лет, но до сих пор находящихся на иждивении родителя .

Размер компенсаций может изменяться, точные суммы необходимо уточнять на момент заполнения декларации. Положена она только в случаях, если годовой доход родителя-одиночки не превышает 56 000 злотых (включительно) или 112 000 злотых общего семейного дохода (для полных семей).

Количество детейСумма компенсации в год1-2 ребенка1 112,04 злотых за каждого3 детей1 112,04 злотых за первых двух детей и 2 000,04 злотых за третьего.4 детейЗа первых трех аналогично предыдущему пункту, за четвертого – 2 700 злотых5 и более детейЧетверо первых по аналогии с предыдущим пунктом, далее по 2 700 злотых за каждого следующего.

Суммы льгот могут высчитывать помесячно.

Все эти данные вносятся в ручную в ПИТ-37, при наличии документов, подтверждающих право на льготы. В случае детей – это специальное приложение PIT-0, которое и будет предложено для заполнения.

2. Ведение учета доходов и расходов

Согласно нормам пункта 38 статьи 205 НК ИП, являющиеся плательщиками подоходного налога, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция №5).

⇒ С Инструкцией №5 можно ознакомиться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Индивидуальным предпринимателям» вкладка «Нормативные и методические материалы» поле «Индивидуальный предприниматель» вкладка «Нормативные правовые акты Республики Беларусь в сфере налогообложения».

Для отражения в учете хозяйственных операций для целей налогообложения подоходным налогом Инструкцией №5 установлен перечень учетных документов (книг учета) и порядок их заполнения:

• книга учета основных средств ведется по форме согласно приложению 3 в порядке, установленном главой 3 Инструкции №5;
• книга учета нематериальных активов ведется по форме согласно приложению 4 в порядке, установленном главой 3 Инструкции №5;
• книга учета отдельных предметов в составе оборотных средств ведется по форме согласно приложению 5 в порядке, установленном главой 4 Инструкции №5;
• книга учета сырья и материалов ведется по форме согласно приложению 6 в порядке, установленном главой 5 Инструкции №5;
• книга учета товаров (готовой продукции) ведется по форме согласно приложению 7 в порядке, установленном главой 6 Инструкции №5;
• книга суммового учета товаров ведется по форме согласно приложению 8 в порядке, установленном главой 7 Инструкции №5;
• книга учета доходов и расходов ведется по форме согласно приложению 9 в порядке, установленном главой 8 Инструкции №5;
• книга учета сумм налога на добавленную стоимость ведется согласно приложению 11 в порядке, установленном главой 9 Инструкции №5;
• книге учета обязательств налоговым агентом ведется по форме согласно приложению 12 в порядке, установленном главой 10 Инструкции №5.

Для ИП – плательщиков подоходного налога обязательными для ведения являются следующие учетные документы (книги учета):

• книга учета доходов и расходов;
• книга учета сумм налога на добавленную стоимость – в случае, если ИП является плательщиком налога на добавленную стоимость;
• книга учета обязательств налоговым агентом – если ИП на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров привлекает физических лиц.

Необходимость ведения книги учета основных средств, книги учета нематериальных активов, книги учета отдельных предметов в составе оборотных средств, книги учета сырья и материалов, книги учета товаров (готовой продукции), книги суммового учета товаров определяется ИП самостоятельно, исходя из специфики осуществляемой деятельности.

В формы учетных документов (книг учета), установленных Инструкцией №5, при необходимости детализации учета могут вводиться дополнительные графы.

Записи в учетных документах производятся в хронологическом порядке не позднее дня, следующего за днем составления документа, подтверждающего совершение хозяйственной операции.

Учетные документы могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении учетных документов в электронном виде ИП по окончании налогового периода оформляют их на бумажные носители.

От уплаты каких налогов освобождаются инвалиды

Льготы по налогам для определенной категории граждан прописаны в статье 217 НК РФ. Так, например, налоговые льготы по имуществу предоставляются для инвалидов с детства, I и II групп, детей-инвалидов.

Указанные категории лиц могут не платить налог на имущество с одного объекта по каждому виду такого имущества. Например, по одной квартире или комнате, если у человека их несколько, по одному жилому дому, по одному гаражу и т.д.

Что такое налог на доходы физических лиц

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.

Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

• выходного пособия;
• среднего заработка на период трудоустройства;
• компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера – 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9568@).

Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:

• компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
• руководителей;
• заместителей руководителей;
• главных бухгалтеров;
• членов коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключивших трудовые договоры;
• внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
• руководителей;
• заместителей руководителей;
• главных бухгалтеров.

Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:

• зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
• оплаты неиспользованного отпуска;
• оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
• оплаты периода трудоустройства.

Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:

• дисциплинарного взыскания;
• совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.

Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.

Правила заполнения и подачи заявления на налоговый вычет

Оформить вычет допустимо двумя способами, через:

• работодателя;
• ФНС.

Для выплат через работодателя необходимо:

• подать документы, подтверждающие расходы, в налоговую;
• заполнить заявление о подтверждении права на вычет;
• после подтверждения налоговой обратиться к работодателю.

Заявление о подтверждении права на вычет в ФНС заполняют по форме КНД 1112518 (для социальных вычетов), утв. Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@, для возврата за жилье — по форме КНД 1150074.

Вот бланк заявления на возврат вычета:

Для выплат через ФНС необходимо:

• подать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы;
• направить заявление на возврат налога.

Заявление в ФНС заполняют по форме Приложения к разд. 1 декларации 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, оно является составной частью декларации:

• в строке 075 указывают порядковый номер в текущем году: если обращаетесь впервые, то укажите «1»;
• в строке 080 — сумма к возврату;
• в строке 090 указывают КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в строке 100 — код по ОКТМО, он зависит от региона (можно найти по поисковому запросу в интернете или уточнить в ФНС);
• далее указывают реквизиты банковского счета для перечисления.

Заявление необходимо подписать и направить в ФНС вместе с декларацией.

Вот образец заявления:

В случае уточнения деклараций за 2019–2021 гг. допустимо предоставить заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Его разрешено предоставить не в составе декларации, а отдельно. При первичном обращении (не для уточнения) заполняют формы по Приказу ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Заполняют форму при уточнении так:

• укажите ИНН;
• КПП не заполняют;
• порядковый номер «1», если в текущем году вы не обращались за вычетом;
• код налогового органа указан на сайте региональных ФНС;
• заполните ФИО;
• статус налогоплательщика — 1;
• укажите статью НК РФ, на основании которой производят возврат;
• далее в поле для вида заявления — 1;
• сумму для возврата;
• код ОКТМО для субъекта РФ;
• КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• количество страниц заявления;
• ФИО и подпись.

Образец заполнения:

Подать документы допустимо:

• лично в ФНС;
• направить почтой;
• направить через личный кабинет налогоплательщика.

Подробнее: как составить заявление для зачета переплаты по налогам

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Если работодатель исчисляет, удерживает и платит налог (т. е. является налоговым агентом), он должен руководствоваться положениями ст. 225 и 226 НК РФ. Доход, получаемый на работе, складывается из зарплаты, премии и других выплат. Чтобы посчитать подоходный налог для таких доходов налогового резидента РФ, нужно воспользоваться простой формулой расчета НДФЛ (ч. 1 ст. 225):

• если суммарный доход с начала налогового периода не превышает 5 млн руб, размер подоходного налога составляет 13% от дохода;
• если суммарный доход с начала налогового периода превысил 5 млн руб, НДФЛ рассчитывается по ставке 15% от суммы превышения.

Для нерезидентов РФ НДФЛ будет вычисляться из расчёта 30% от налогооблагаемой базы, за исключением некоторых видов доходов (ч. 1.1 ст. 225).

Исчисление и удержание налога производится ежемесячно, рассчитать НДФЛ за очередной месяц следует с учётом ранее исчисленных и удержанных налогов. Исчисление налога производится в первую очередь, после этого рассчитываются другие удержания, например, алименты.