Книга учета доходов и расходов раздел 1 справка как заполнять

Может случиться и так, что сперва вам поступит частичная предоплата, потом вы подпишете акт, и будет окончательный расчёт. Например, 5 июля ООО «Рога и копыта» перечисляют вам 200 белорусских рублей, 15 июля вы подписываете акт №3 на 450 рублей, а 25 июля вам приходят оставшиеся 250 рублей.

В этом случае поступление 200 рублей вы оформляете как в ситуации “Утром деньги, а вечером стулья”, а 250 рублей – как в ситуации “Утром стулья, а вечером деньги”. Номера и даты платежных поручений в каждом случае будут разные, а вот дата и номер акта – одинаковыми. При этом совершенно нормально, что сумма из акта – 450 рублей – в полном виде вообще нигде не фигурирует: важно отражать все в том объеме и в таком порядке, как деньги действительно поступали вам на счет.

Две книги, которые будут пустыми долго или всегда

В книге учета проверок необходимо подписать обложку, а также заполнить первую и последнюю страницы. Ничего узнавать для этого не нужно, там просто ваши анкетные данные, которые есть в свидетельстве о регистрации. Также эту книгу необходимо прошить ниткой и приклеить концы нитки на последней странице – в налоговой есть образец, который демонстрирует исполнение этой крафтовой процедуры. Далее никаким специальным образом вести эту книгу не нужно: будете вносить в нее сведения только в том случае, если к вам действительно придет проверка. Тогда и объяснят, что про нее нужно будет записать в книгу.

Книгу замечаний и предложений прошивать не нужно, а заполняется она только на титульном листе (аналогичные данные из свидетельства о регистрации, что и в книге учета проверок). Если вы работаете с конкретным перечнем контрагентов, с которыми заранее заключаете договоры, а не сталкиваетесь с неограниченным кругом физлиц, то книга замечаний и предложений вам скорее всего и не понадобится. Вряд ли ваш деловой партнер захочет высказывать вам замечания и предложения в такой архаичной форме.

Наконец, что по-настоящему важно – так это книга учета доходов и расходов. Актуальную форму книги вы можете найти на сайте МНС (периодически эти формы меняются). Там же есть длинная и путаная инструкция, которая по идее призвана вам все объяснить. Здесь мы постараемся сделать это проще.

Предоставлять ли КУДиР на ПСН в ИФНС

В настоящее время НК РФ не содержит требований, обязывающих ИП на ПСН ежегодно (или в иные сроки) сдавать КУДиР в инспекцию ФНС. Тем не менее, согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить книгу, если налоговый орган ее запросит.

Учитывая изложенное, предоставление в ИФНС книги учета доходов для ИП на патенте предусмотрено только по запросу налогового органа (см. письмо Минфина РФ от 26.07.2021 № 03-11-06/59496).

При этом необходимо учитывать тот факт, что отсутствие книги по вине налогоплательщика признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, что способно привести к штрафным санкциям по ст. 120 НК РФ:

• за текущий налоговый период — 10 000 рублей;
• за несколько налоговых периодов — 30 000 рублей.

Есть и другая причина, по которой ИФНС вправе потребовать КУДиР. Книга является важнейшим налоговым регистром, позволяющим определить все доходы, полученные по патенту. При превышении их лимита, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ (60 млн рублей), налоговый орган аннулирует патент с первого дня его действия. В этом случае ИП автоматически переходит на ОСНО, а при наличии соответствующего заявления — на УСН или ЕСХН. Причем налог, подлежащий уплате, будет пересчитан.

Читайте также:

• как вести КУДиР ИП на ОСНО;
• как вести КУДиР ИП на УСН.

Книга учета доходов и расходов: форма

То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. На 2023 год обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

С 01.01.2024 книги ведутся по новым формам, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Об изменениях читайте здесь.

КУДиР на УСН в 2024 году: основные положения

КУДиР — главный налоговый регистр на УСН. Нужен, чтобы рассчитать единый налог по УСН (авансовые платежи по налогу), заполнить декларацию по УСН. Книгу должны вести как компании, так и ИП на упрощенке (ст. 346.24 НК РФ).

Способ ведения книги: на бумаге или в электронном виде — выбирает сам налогоплательщик. По итогам каждого квартала электронную книгу нужно распечатать, по итогам года — пронумеровать, прошнуровать и хранить 5 лет (11 лет — при наличии убытков).

Книга заполняется на основании первичной документации в хронологическом порядке, в рублях. Суммы округляются до целых: более 50 коп. — округляйте до 1 ₽, менее — отбрасывайте.

Какие разделы книги заполнять, зависит от того, на каком объекте налогообложения работаете: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Какие разделы книги на УСН нужно заполнять в 2024 году

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Общие правила оформления и ведения КУДиР

Частый вопрос: как правильно вести КУДиР?

Открывайте книгу на каждый год в единственном экземпляре. На ПСН можете вести общую книгу (на несколько патентов) или оформлять отдельную по каждому.

Заполняйте книгу учета на основании первички. Суммы заносите в хронологическом порядке кассовым методом: доходы — по мере поступления денежных средств, расходы — по мере фактической оплаты трат. Только ИП на ОСНО может выбирать метод учета: кассовый или начисления. При кассовом методе для списания расходов могут быть предусмотрены дополнительные требования в НК РФ. Например, списать стоимость покупных товаров на доходно‑расходной упрощенке разрешается только после дальнейшей реализации таких товаров покупателю. Когда упрощенец вносит поставщику предоплату за товары, расходы у такого упрощенца еще не возникают и в КУДиР не попадают.

Не включайте в книгу учета доходы, которые не подпадают под налогообложение. Например, личные сбережения ИП, которые он внес на развитие бизнеса.

Ведите книгу учета на бумаге или электронно. Книгу, которую вели в электронном виде, надо распечатать:

• на УСН, ЕСХН, ОСН — в конце года;
• на ПСН — после того, как закончился срок действия патента.

В распечатанном варианте прошнуруйте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц. Заверьте книгу подписью руководителя (ИП). Если есть печать — поставьте ее.

Если решили вести книгу на бумаге, прошнуруйте и пронумеруйте ее сразу перед началом работы. А если эта книга ИП на ОСНО, дополнительно сразу заверьте в налоговой (п. 8 Порядка). Электронный вариант книги ИП‑общережимника заверяйте в ИФНС после того, как распечатаете. Срок для заверения такой книги — 30 апреля по итогам отчетного года (вместе с декларацией 3‑НДФЛ).

Формы КУДиР

Формы книг учета по трем популярным налоговым системам: УСН, ПСН и ЕСХН — утверждены одним приказом ФНС (от 07.11.2023 № ЕА‑7‑3/816@). Причем это новые формы, которые действуют с 2024 года. Форма КУДиР для ИП на общей налоговой системе утверждена отдельно, и эту форму не обновляли. При необходимости ИП‑общережимник может согласовать с ФНС и применять свою форму, взяв за основу типовой бланк. Такое решение может быть актуально, если в бизнесе есть специфика. Или ИП освобожден от НДС и хочет оставить в книге только нужные показатели без НДС, а лишние — убрать (абз. 3 п. 7 Порядка).

Подробно про изменения в книгах учета рассказали в статьях:

Новая КУДиР по УСН

Новая КУД на ПСН

Присоединяйтесь к нашему сообществу в лет.

Общие правила ведения КУДиР для ИП на патенте

Как отмечено выше, все ИП на патенте с 2024 года ведут учет своих доходов на ПСН в КУДиР, форма и порядок ведения которой утв. Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Чтобы понять, как выглядит новая КУДиР на патенте, приведем образец заполненного титульного листа книги:

Как видим, по сравнению с ранее действовавшей формой, изменения внесены незначительные. Актуализация титульного листа коснулась лишь прежнего реквизита «Адрес» — в новой форме КУДиР его нет, поэтому заполнять адрес места жительства ИП и наименование субъекта РФ, где получен патент, теперь не нужно.

В остальном общие правила ведения КУДиР изменились незначительно. Полученные на ПСН доходы все так же регистрируются в хронологической последовательности на основе первичных документов доходных операций в течение всего налогового периода (либо срока, на который получен патент).

Заполнять книгу разрешено как на бумаге, так и в электронном виде. Причем вести КУДиР необходимо лишь в текущем налоговом периоде, а в следующем — открыть и заполнить новый экземпляр книги учета доходов (т. е. каждый год — новая книга).

Если заполнять КУДиР приходится на бумаге, ее необходимо прошнуровать и пронумеровать. По завершении записей, на ее последней странице (сзади), регистрируется общее число содержащихся в КУДиР страниц, а затем эта запись заверяется подписью ИП и скрепляется оттиском его печати (при наличии). Аналогичные требования предъявляются и к КУДиР, которая в течение года велась в электронной форме, а по окончании налогового периода была распечатана на бумаге.

Подробнее: правила ведения книги учета доходов и расходов для ИП