Какие льготы на налог на имущество при усн в 2020г

Сумма налога на имущество для ИП зависит от льгот, которые положены собственнику. Их предоставляют пенсионерам, инвалидам, дачникам с участком до определенного размера. Каждый регион сам дополняет федеральный список льготников, поэтому он может быть в разы длиннее. Например, в него могут быть включены неполные или многодетные семьи. Но, в общем государственный перечень категорий граждан кому положены льготы на уплату налога за недвижимость выглядит так:

Не платят вообще Платят 50% Герои СССРСобственники дач размером до 50 кв. м.Герои РФОбладатели орденов Славы трех степенейУчастники и ветераны ВОВСемьи погибших военныхВоеннослужащие-пенсионерыИнвалиды с детства и инвалиды-детстваЛиквидаторы ЧАЭСВоины афганцыПенсионеры по возрастуВладельцы недвижимости, которую используют под творческие студии, библиотеки, музеи

Если ИП попадает под одну из льготных категорий, то он может представить документы в ФСН, если ему была ошибочно насчитана сумма.

Основанием для пересчета суммы налога на имущества могут быть:

• ошибочные данные о собственнике;
• выставленная сумма налога, где не учтены льготы.

При обосновании предпринимателем допущенной ошибки налоговая инспекция:

• обнулит сумму и пени, которые содержали ошибку;
• сформирует новое уведомление и поместит его в личный кабинет налогоплательщика.

Если ИП не пользуется личным кабинетом налогоплательщика как физическое лицо, то ему придет новое уведомление на почтовый адрес. По законодательству ФНС может выставлять счет к уплате налога на имущество налогоплательщикам физлицам, если по каким-либо причинам плательщик не был к нему привлечен ранее, в течение 3-х лет. Кроме того налог за этот же налоговый период может быть пересчитан как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения по НК РФ.

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2023 – 2024 годах

С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

• привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

• повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Лимит

Базовый

Повышенный

Сумма дохода

150 млн руб.

200 млн руб.

Средняя численность работников

100 чел.

130 чел.

В 2023-2024 гг. лимиты по сумме доходов индексируются. В 2023 г. коэффициент-дефлятор равен 1,257, т.е., получив в течение года более 188,55 млн. руб., налогоплательщик обязан брать при расчете налога более высокие ставки. Действуют они до достижения лимита в 251,4 млн. руб. Затем право на упрощенку утрачивается.

Коэффициент индексации на 2024 г. — 1,329. Значит, величина доходов составит 199,35 млн руб. — в базовом варианте и 265,8 млн руб. — для повышенных ставок налога.

Лимиты по средней численности корректировке не подлежат.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

• подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.

Внимание! КонсультантПлюс предупреждает: С начала квартала, в котором вы “слетели” с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени …(подробнее смотрите в готовом решении). Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный .

Как рассчитывать авансы по УСН в 2023-2024 году

Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ так:

1. Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
2. Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
3. Результаты 1 и 2 складываются.

Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Особенности применения ставок при УСН «доходы» в 2022–2024 годах

При выборе объекта обложения УСН «доходы» ставка, если в регионе не установлено иное, будет равна 6%.

С 2016 года в соответствии с законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ ставки УСН при объекте «доходы» при утверждении соответствующих законов субъектом РФ могут снижаться и устанавливаться в пределах от 6 до 1%. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

На какие льготы имеют право упрощенцы, описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробнее о спецрежиме УСН при объекте «доходы» читайте в материале «УСН-доходы в 2022 – 2023 годах (6 процентов): что нужно знать?» .

Как оформить льготу: обязательны ли подтверждающие документы?

Итак, как же оформить налоговую льготу пенсионерам на недвижимость? Для этого стоит подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Форма заявления (КНД 1150063) приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. С его помощью можно сообщить контролерам о своем праве на получение льготы сразу по трем видам налогов: на имущество, транспорт и землю. Заполняется заявление по алгоритму, описанному в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-21/897@.

Требуется заполнить только один экземпляр заявления любым подходящим способом (п. 5 Порядка заполнения заявления, утв. приказом ФНС № ММВ-7-21/897@):

• рукописным (распечатать бланк и заполнить от руки);
• на компьютере (заполнить бланк с помощью программного обеспечения, позволяющего распечатать заявление с двумерным штрихкодом);
• электронным (через личный кабинет налогоплательщика).

Податель заявления вправе приложить к нему подтверждающие право на льготу документы. Если документы к заявлению не приложены, налоговики сами запрашивают необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых эти сведения имеются. Если по запросу налогового органа документы не получены, контролеры информируют пенсионера об этом и о необходимости предоставления подтверждающих право на льготу документов (см. также письмо ФНС России от 12.10.2017 № БС-4-21/20636@).

Если заявление вы не представите, налоговики предоставят льготу на основании имеющейся у них информации. При этом не важно, на каком уровне предусмотрена льгота — федеральном или муниципальном. Такое правило введено законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ и распространяется на правоотношения с налогового периода 2018 года (см. также письмо ФНС от 25.06.2019 № БС-4-21/12286@).

Итоги

Ставка налога по УСН определяется видом объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик. В общем случае это 6% для объекта “доходы” и 15% “доходы минус расходы”. Местные власти вправе уменьшать размеры ставок вплоть до нуля для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Дорогостоящая недвижимость: с какого стоимостного предела льгота пенсионеру не положена?

Этот порог составляет 300 миллионов рублей. Недвижимость кадастровой стоимостью выше этого предельного значения под имущественную льготу не подпадает. Пенсионер, владеющий такой недвижимостью, обязан уплачивать налог.

Но это еще не всё — льгот у пенсионера нет, если:

• принадлежащая ему недвижимость используется в коммерческих целях;
• ему принадлежит более одного объекта недвижимости: например, два дома, три гаража или пять квартир — льготу можно использовать только в отношении одного объекта по каждому виду недвижимости.

Такие ограничения предусмотрены законодательством для пресечения попыток экономии на имущественном налоге с помощью перевода права собственности на имущество с физлиц, которым не положены льготы, на пенсионеров.

Налог на имущество организаций при УСН: за что придется платить

С 2019 года налог на имущество взимается только по недвижимости (п. 1 ст. 374 НК). По другим объектам, используемым в хозяйственной деятельности, налог не начисляют.

Перечень облагаемого имущества:

• административно-деловые, торговые центры;

• нежилые помещения для офисов, для ведения торговли или бытового обслуживания, общепита;

• объекты организаций других стран без постоянных представительств или не используемые представительствами;

• жилые дома, помещения, не входящие в состав ОС по балансу.

При этом в регионе, где находится имущество, должен применяться расчет на основе кадастровой стоимости, а также рассчитаны и утверждены кадастровые стоимости налогооблагаемых объектов.

На упрощенке налоговая база объектов исчисляется по кадастровой стоимости на начало периода. Узнать ее значение можно в отделении Росреестра или на официальном сайте ведомства. При этом если имущество было приобретено или продано в течение периода, то в расчете учитывают коэффициент владения: отношение количества полных месяцев владения объектом в течение конкретного периода к числу месяцев в этом периоде. Месяц считают полным, когда организация владела объектом более 15 дней.

Налог на имущество организаций рассчитывается по формуле:

НИ = КС х СТ х Кв,

где КС — кадастровая стоимость, СТ — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения.

Если организация владеет только частью от целого объекта (например, помещением в торговом центре), то предварительно нужно определить стоимость своей доли. К примеру, если площадь бизнес-центра составляет 160 000 кв.м при кадастровой стоимости в 280 млн руб., а нам принадлежит в нем только офис площадью 120 кв.м, то и налог мы будем платить только с нашей площади — (120 кв. м / 160 000 кв. м) х 280 000 000 руб. = 210 000 рублей.

Размер налога на имущество юридические лица, применяющие УСН, определяют самостоятельно, как и общережимники. Данные по расчетам передаются в налоговую инспекцию в декларации. Она подается по итогам налогового периода (года) — до 25 марта следующего года. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. При этом если облагаемого имущества у организации нет, то подавать ее не требуется. Однако в случаях, когда юрлицо все же является плательщиком налога на имущество, но не платит его по льготе, то обязано подать декларацию с нулевыми показателями.

Налог на имущество расчитывается по итогу года, но в течение года нужно совершать авансовые платежи по окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев. При исчислении годовой суммы все уплаченные авансы вычитаются. Срок оплаты авансовых платежей — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты итогового налога за год — до 28 февраля следующего года.

Пример расчета налога на имущество при УСН

ООО «Интер» является собственником торгового центра. В регионе сформирован кадастр и утвержден перечень облагаемых объектов. Торговый центр, принадлежащий обществу, есть в этом перечне. Кадастровая стоимость центра — 50 000 000 рублей. Утвержденная в регионе налоговая ставка 2%. Рассчитаем сумму налога за год и размер авансового платежа для ООО «Интер».

Чтобы узнать, сколько придется компании заплатить за год, умножим кадастровую стоимость на ставку налога: 50 000 000 х 2% = 1 000 000 рублей.

Авансовый платеж составляет ¼ от суммы налога: 1 000 000 х ¼ = 250 000 рублей. То есть ООО «Интер» нужно будет уплачивать по окончании каждого квартала налог на имущество в размере 250 000 рублей.

Если организация работает на УСН с объектом «Доходы минус расходы», то вправе включить сумму уплаченного налога в перечень понесенных расходов на основании пп. 22 ч.1 ст. 346.16 НК РФ. Для упрощенцев на 6%-ной системе уменьшение налога по УСН на взимаемую сумму не предусмотрено.

Какие существуют ставки налога для упрощенцев

Ставка налога при УСН установлена ст. 346.20 НК РФ и для общего случая применения этой системы в зависимости от объекта налогообложения принимается равной:

• для объекта «доходы» — 6% от суммарного значения доходов за весь налоговый период;
• для объекта «доходы, из которых вычтены расходы» — 15%.

При обоих объектах налогообложения допустимо применение пониженных ставок, если решение об этом принято в соответствующем регионе РФ.

ВАЖНО! С 2021 года введены повышенные ставки по УСН: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы» для тех налогоплательщиков, которые превысили установленные лимиты. Повышенные ставки применяются в случае превышения доходов по УСН больше 150 млн. руб., но до 200 млн. руб., а также в случае превышения численности сотрудников 100 – 130 человек. Подробности см. здесь.

Ставки могут быть дифференцированы по категориям налогоплательщиков, а в некоторых случаях — по видам деятельности. Налогоплательщику, для которого в регионе, где он осуществляет хоздеятельность, действует дифференцированная ставка, нет необходимости доказывать право на нее либо уведомлять налоговый орган о ее применении (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). Финансовое ведомство, обосновывая свой ответ, указало, что дифференцированная ставка не является льготой, поэтому подтверждать право на нее перед фискальным органом не потребуется.

Упрощенцы не являются плательщиками НДС за исключением некоторых случаев. Когда на УСН надо уплатить НДС и отчитаться по налогу, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Общедопустимая величина пониженных ставок находится в интервале:

• для объекта «доходы» — от 1 до 6%, причем их применение стало возможным только с 2016 года (п. 1 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ);
• для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Некоторые налогоплательщики могут применять нулевую ставку. К их числу относятся вновь зарегистрированные ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сфере (а с 2016 года и в сфере бытовых услуг населению), на первые 2 периода работы с даты госрегистрации в качестве ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения. Данная льгота действует не во всех регионах. На какие виды деятельности это распространяется и действует ли в регионе, следует искать в региональном законодательстве.

Если рассчитанный от ставки, установленной в регионе, налог УСН окажется меньше 1% от полученных за налоговый период доходов, у налогоплательщика, применяющего объект «доходы минус расходы», появляется обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма будет равна 1% от полученных за период доходов, даже если деятельность оказалась убыточной.

Как рассчитать минимальный налог при УСН читайте здесь.

Кому из ИП можно не платить налог на имущество

Индивидуальные предприниматели расцениваются как физические лица и по такой же схеме они уплачивают налог на имущество. Начиная с 2019 года, ИП вносят платежи только за недвижимость, которая:

• уже относится к жилому фонду – квартиры, дома, дачи, если у строения есть связь с землей;
• нежилые объекты – гаражи, парковочные места;
• любые другие жилые и нежилые готовые строения или те, которые только отстраиваются, но уже зарегистрированы в собственность.

При этом предприниматели на вмененном доходе, патенте или сельхозналоге, не платят за недвижимость, которая нужна для работы. Например, если они арендовали или купили объект под оборудование, мастерскую или склад.

Те ИП, которые работают на основной системе налогообложения, обязаны платить налог на недвижимость. Также налог платят и предприниматели на упрощенке, если у них есть магазин, торговая площадь или офис, а также помещение для оказания услуг, которое включено в перечень кадастровой недвижимости.

В РФ у предпринимателя 5 вариантов налогообложения при открытии ИП:

• общая система налогообложения – ОСН;
• патентная – ПСН;
• упрощенная – УСН;
• единый налог на вменённый налог – ЕНВД;
• единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Если ИП не подавал заявление в налоговую службу на изменение налогового режима, то по законодательству РФ он будет работать по ОСН.

Чтобы уяснить платить или нет ИП налог на имущество, можно руководствоваться таким правилом:

1. За недвижимость для работы по патенту, вменёнке или сельхозналогу платить не надо. По упрощёнке надо проверить, относится ли недвижимость к оцененной по кадастровой стоимости или нет. Если нет, то налог ИП не платит, если да – то платит.
2. Предприниматели, которые работают по основной системе налогообложения, платят в бюджет налог на недвижимость в обязательном порядке. При этом не важно, включено имущество в кадастровый перечень или нет.

Поэтому налоговый режим и включение в кадастр — определяющие параметры.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2024 г. для ООО «Ppt.ru». В соответствии с новыми правилами, раздел 3 российской компании, у которой есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, начиная с отчета за 2022 год, не заполняется. Раздел 3 оставим пустым.

В отношении недвижимости у ООО «Ppt.ru» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

На основании ст. 380 НК РФ, ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2%, если иное не предусмотрено законодательством. Для примера возьмем ставку, равную 2,2%.

На заметку: как рассчитать налог на имущество организаций

Представим пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2023 год налогоплательщику — юридическому лицу.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2023.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 2 к порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022, прописано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу: для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Шаг № 2. Оформляем раздел № 2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2024 году для юридических лиц — раздел 2:

• строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4;
• строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС;
• строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13;
• далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170);
• строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02;
• в стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170);
• стр. 200 — код налоговой льготы;
• стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2%;
• стр. 215 заполняется при указании кодов 04, 09, 15 по строке 001 в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 1 ст. 385.3 НК РФ), значение коэффициента установлено в п. 2 ст. 385.3 НК РФ;
• стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку;
• стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет;
• если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250;
• стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Шаг № 3. Переходим в раздел № 2.1

Строки раздела 2.1 заполняются несколькими способами, например, в составе имущества есть сети газопотребления, у которых нет кадастрового номера, страница раздела 2.1 заполняется по инвентарному номеру. В строке 010 указываем значение 3 и, ниже, отражаем номер объекта (инвентарный номер из учета компании), полную информацию о месте нахождения имущества — адрес, код по ОКОФ и среднегодовую стоимость на 31 декабря отчетного года.

Если раздел заполняют по недвижимости, которой присвоен кадастровый номер, но она облагается налогом по среднегодовой стоимости, то раздел 2.1 заполним по-другому. В строке 010 поставим код 1, пропишем ниже кадастровый номер, ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.

Например, в объект имущества включены: кабельные линии, сети газопотребления, здание, металлические пути. Объектам присвоены разные инвентарные номера, компания заполнит не один лист раздела 2.1, а четыре, по одному — на каждый объект ОС. Среднегодовая стоимость в строке 050 указывается по каждому объекту отдельно.

Шаг № 4. Переходим в раздел № 3

Начиная с отчета за 2022 год, российские компании не заполняют раздел по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости (информация Федеральной налоговой службы от 12.01.2023 «Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2022 год»). В состав декларации при отсутствии объектов он не включается.

Шаг № 5. Заполняем раздел № 4

В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налогу на имущество

Шаг № 6. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Строку 005 «Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество» исключили из отчетной формы.

Построчное заполнение раздела № 1 в имущественной декларации:

• строка 007 — признак СЭПК в декларации по налогу на имущество;
• строка 010 — это код ОКТМО;
• строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110;
• строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях;
• строки 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
• строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
• строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Как влияет повышение пенсионного возраста на имущественную льготу?

В связи с повышением пенсионного возраста с 01.01.2019 волноваться по поводу имущественной льготы не нужно. Пенсионеры по-прежнему сохраняют свое право не уплачивать налог на имущество на тех же условиях, что и раньше.

Для предпенсионеров (женщин с 55 лет и мужчин с 60 лет) законодатели предусмотрели возможность использования льгот по имущественному налогу, предусмотренному для пенсионеров. Но сохраняется эта возможность только на переходный период (до 2028 года). В результате мужчины начиная с 1968 года рождения и женщины с 1973 года рождения смогут освободиться от обязанности платить налог на имущество только по достижении новых границ пенсионного возраста (65 и 60 лет соответственно).

Льгота для пенсионеров при уплате налога на недвижимость

Льготы пенсионерам при уплате налога на недвижимость предусмотрены подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. По этой норме право на льготу имеют:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством;
• мужчины в возрасте 60 лет и старше и женщины с 55 лет, которым по законодательству РФ выплачивается пожизненное содержание.

Что понимать под фразой «пенсионное законодательство»? Могут ли на такую льготу претендовать только российские пенсионеры или в число имущественных льготников входят и иностранные граждане, а также лица без гражданства, за которыми признается право на пенсию на тех же основаниях, что и у россиян?

В письме ФНС России от 09.01.2017 № БС-4-21/48@ этот вопрос решен следующим образом. При отсутствии в НК РФ расшифровки термина «пенсионное законодательство» применение льготы по налогу на имущество не зависит от того, по какому основанию назначена пенсия — по законодательству РФ или другого государства.

Могут ли пенсионеры иностранных государств рассчитывать на льготы по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к информации от ФНС.

Таким образом, использовать льготу по налогу на имущество вправе как российские пенсионеры, так и пенсионеры — иностранные граждане, имеющие в собственности недвижимость на территории РФ.