Как провести новогодние подарки по бухгалтерии 2020 квр и косгу

Каждая организация определяет порядок списания бензина в период обкатки в бюджетном учете, исходя из норм расхода горюче-смазочных материалов: ГСМ списывают по фактическому расходу, но не выше установленных норм. Нормы расхода легковых и грузовых автомобилей устанавливают в приказе по учреждению. Его издают для контроля сохранности топлива и выявления перерасхода.

Может пригодиться: как составить приказ о нормах расхода топлива

Базовые нормы расхода на 100 км закреплены в рекомендациях Минтранса (Распоряжение № АМ-23-р от 14.03.2008). Но если нормируете расход по документам изготовителя с учетом коэффициентов корректировки по условиям эксплуатации, это не нарушение, поскольку нормы Минтранса носят рекомендательный характер (письмо Минфина № 02-10-010/55111 от 13.12.2013).

Обзор нововведений КОСГУ и КВР в 2020 году

Нововведения в 2020 году можно разделить на два типа:

1. Изменение в нормативных документах.
2. Изменение увязок в таблице соответствия КОСГУ и КРВ.

Изменения в нормативных документах

С 1 января 2020 года для формирования КБК и определения КВР бюджетным и автономным учреждениям нужно пользоваться Приказом Минфина 85н, вместо приказа 132н, который действовал в 2019 году. В приложении № 4 к приказу перечислены коды видов расходов.

Госучреждения должны пользоваться новым порядком применения КОСГУ, который описан в приказе 209н. Он содержит пункты (13.4.9, 13.6.9, 14.4.9, 14.6.9, 15.3.9, 16.3.9), которые вступили в силу 1 января 2020 года. Эти пункты отражают операции по расчетам с нерезидентами.

Изменение увязок в таблице соответствия КОСГУ и КРВ

Перечислим, какие соответствия кодов добавили, а какие исключили из таблицы.

Из таблицы исключили увязки:

• КВР 113 с подстатьей 211 КОСГУ;
• КВР 113 с КОСГУ 266, в части оплаты пособий за первые три дня временной нетрудоспособности осужденных;
• КВР 814 с КОСГУ 246.

Добавили увязки:

• КВР 243 с КОСГУ 347;
• КВР 122 с подстатьей 221 КОСГУ, в части компенсации работникам стоимость сотовой связи;
• КВР 243 – с подстатьями 229 и 299 КОСГУ;
• КВР 454 и 455 – со статьей 530 КОСГУ;
• КВР 613, 623, 634, 814 – с подстатьей 297 КОСГУ применительно к выплатам денежных премий по результатам проводимых смотров-конкурсов.

Добавили примечания для увязок:

• КВР 111 с подстатьей 211 КОСГУ – в части расходов на оплату труда осужденных, трудоустроенных в учреждениях уголовно-исполнительной системы России;
• КВР 111 с подстатьей 266 КОСГУ – в части оплаты пособий осужденным за первые три дня больничного.

В 2020 году для верного применения КОСГУ нужно правильно разграничивать выплаты: в денежной они форме или натуральной, социальные или несоциальные.

Какие КОСГУ учреждения используют в работе

КОСГУ — это трехзначный код. Расшифровка КОСГУ: первая цифра кодировки показывает принадлежность к группе операций, вторая обозначает подгруппу, третья — операцию.

В таблице представлены все группы КОСГУ, которые применяются в 2024 г.:

Группы и подгруппыЭкономическое содержание операции100 «Доходы»110

Налоговые доходы:

• 111 — налоги;
• 112 — госпошлины и другие сборы

130Доходы от платных услуг180Прочие доходы200 «Расходы»210

Оплата труда:

• 211 — заработная плата;
• 212 — прочие выплаты;
• 213 — налоги и взносы

220

Оплата работ, услуг:

• 221 — услуги связи;
• КОСГУ 222 — транспортные услуги;
• 223 — коммунальные услуги;
• 225 — работы и услуги по содержанию здания;
• 226 — прочие работы, услуги

290Прочие расходы: к примеру, КОСГУ 296 — другие выплаты текущего характера физическим лицам300 «Поступление нефинансовых активов»310Увеличение стоимости основных средств320Увеличение стоимости (УС) нематериальных активов330УС непроизведенных активов340УС материальных запасов, а расшифровка КОСГУ 346 — увеличение стоимости прочих матзапасов350УС права пользования360УС биологических активов400 «Выбытие нефинансовых активов»410Уменьшение стоимости основных средств420Уменьшение нематериальных активов430Уменьшение непроизведенных активов440Уменьшение материальных запасов450Уменьшение стоимости права пользования460Уменьшение биологических активов500 «Поступление финансовых активов»510Поступление денег, их эквивалентов520Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций530УС акций и других фининструментов540УС задолженности по предоставленным заимствованиям550УС иных финансовых активов560УС прочей дебиторской задолженности600 «Выбытие финансовых активов»610Выбытие денег, их эквивалентов620Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций630Уменьшение акций и других фининструментов640Уменьшение долгов по предоставленным заимствованиям650Уменьшение иных финансовых активов660Уменьшение прочей дебиторской задолженности700 «Увеличение обязательств»710Увеличение долгов по внутренним привлеченным заимствованиям720Увеличение долгов по внешним привлеченным заимствованиям730Увеличение прочей кредиторской задолженности800 «Уменьшение обязательств»810Уменьшение долгов по внутренним привлеченным заимствованиям820Уменьшение долгов по внешним привлеченным заимствованиям830Уменьшение прочей кредиторской задолженности

Налогообложение детских подарков

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних подарков детям сотрудников осуществляется по особым правилам:

• НДФЛ рассчитывается со всей суммы подарков, произведенных одному сотруднику, не важно, предназначались они детям или самому работнику. Так, если гражданка получила дар на 8 марта по стоимости 3000 рублей, а затем два презента к Новому году детям по 2000 рублей, с суммы в 3000 рублей придется удержать НДФЛ;
• страховые взносы с таких даров не начисляются, тем более что такие презенты никак не связаны с трудовой деятельностью, не являются ни вознаграждением, ни каким-либо еще поощрительным жестом в рамках трудовых взаимоотношений;
• при расчете налога на прибыль расходы предприятия на приобретение подарков детям не учитываются;
• аналогично общему правилу, налог на добавленную стоимость начисляется на покупную стоимость вещей, выступающих в роли даров детям сотрудников, без НДС. При осуществлении дарения собственной продукции в целях налогообложения учитывается себестоимость такой вещи.

Оформление таких даров осуществляется аналогичным образом: с изданием приказа и подготовкой ведомости о передаче презентов. В ведомости расписываются родители, получающие ценности за детей.

Может пригодиться: компенсация питания для сотрудников, надо ли платить НДФЛ

Какая ответственность грозит за ошибки КВР и КОСГУ

Ошибки в кодах, некорректный выбор КВР и КОСГУ, неправильная увязка приводят к нецелевому использованию бюджетных средств. За это грозит административная ответственность по ст. 15.14 КоАП РФ. По нецелевым расходам наказывают:

• должностных лиц — штраф от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификация от 1 до 3 лет;
• организации — штраф от 5 до 25 % от средств, которые потратили по нецелевому назначению.

Внимательно планируйте бюджет и закупки, проверяйте все увязки. Если обнаружили ошибку в документах планирования, то сразу же сообщите распорядителям бюджетных средств и сделайте корректировку. Внесите изменения в план-график и опубликуйте в ЕИС актуальную версию с правильными кодами.

Еще по теме:

• коды бюджетной классификации;
• формирование уникального номера реестровой записи участника бюджетного процесса;
• правила и особенности казначейского сопровождения государственных и муниципальных контрактов.

• Задорожнева Александра
• Руслан
• Тимур

Как учреждения работают с кодами КВР и КОСГУ

И КВР, и КОСГУ группируют показатели по экономическому содержанию, но это не одно и то же. По КОСГУ отражают и доходные, и расходные операции госсектора, а по КВР — только расходы.

Но КВР и КОСГУ работают в увязке: каждому коду вида расхода соответствует несколько кодов операций госсектора. Коды сопоставляют по специальной таблице соответствия. Ее ежегодно обновляет Минфин: действующую таблицу соответствия КВР и КОСГУ утвердили еще в 2023-м (Информация Минфина в ред. от 10.10.2023).

Инструкция, как выбрать нужный код для проведения закупок:

1. Открыть актуальный приказ по формированию КБК. Напоминаем, что в 2024-м действует Приказ Минфина № 82н.
2. Выбрать раздел с кодами видов расходов классификации расходов бюджетов (приложение № 3 к Приказу № 82н).
3. Найти подходящий расходный КВР. Он состоит из трех цифр — группы, подгруппы, элементы.
4. Открыть таблицу соответствия Минфина на текущий финансовый год. Найти в ней нужный КВР.
5. В столбце с КОСГУ подобрать код операции, который подходит заказчику для конкретной закупки.

По этим кодам и надо отражать закупку сначала в плане-графике (если для заказа требуется КБК), а затем — в бухучете.

Приведем пример:

КОСГУ 226 в 2024 году для бюджетных учреждений соответствует многим КВР. Допустим, заказчику необходимо заказать ПСД для текущего ремонта здания. Такой заказ относится к закупкам товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, их проводят по КВР 240.

Находим в таблице код 240. Разработку ПСД проводят по коду 241. Ему соответствует КОСГУ 260. КВР 241 включите в КБК. А по КОСГУ 226 в увязке с КВР 241 отразите контрактные обязательства в бухучете.

Еще один пример.

В Приказе № 209н приводится расшифровка КОСГУ 349 в 2024 году для бюджетных учреждений (п. 11.4.8 порядка № 209н). На подстатье 349 КОСГУ 340 отражают материальные запасы однократного применения. Здесь учитывают расходы по оплате контрактов на изготовление и приобретение:

• подарков;
• сувенирной продукции;
• других материальных ценностей для дарения или награждения.

Для подстатьи 349 предусмотрена отдельная увязка с КВР 242 по закупке товаров, работ и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий в части бланков строгой отчетности.

Особые правила действуют для учета закупок по КОСГУ 310 и 340. Рассмотрим их в таблице:

Закупки по КОСГУ 310Закупки по КОСГУ 340Если заказчик закупает основное средство и использует его как самостоятельный объектЕсли заказчик закупает комплектующие детали для установки или замены и это имущество не используется как отдельный объектЗатраты учитывают по КОСГУ 310 и КВР 244Расходы на материальные запасы по капремонту учитывают по КОСГУ 340 КВР 243, а остальные — по КОСГУ 340 КВР 244По коду 310 принимают к учету объекты основных средств, расходы на строительство, изготовление или приобретение объектов ОС, на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию, дооборудование основных средств в собственности, аренде или безвозмездном пользовании заказчика

У статьи 340 по матзапасам восемь подстатей. Их используют для детализации затрат:

• 341 — лекарственные препараты и медицинские материалы;
• 342 — продукты питания;
• 343 — ГСМ;
• 344 — стройматериалы;
• 345 — мягкий инвентарь;
• 346 — прочие матзапасы;
• 347 — матзапасы для капитальных вложений;
• 349 — матзапасы однократного применения

Порядок определения КВР и КОСГУ

Порядок применения КОСГУ государственными учреждениями и детализация кодов описаны в Приказе Минфина №209н. Для точной классификации операций и увязки кодов КВР и КОСГУ Минфин рекомендует пользоваться таблицей соответствия кодов, которую публикует на своем сайте и периодически обновляет.

Например, вам нужно закупить бланки строгой отчетности (БСО). В приказе 209н находим подстатью, в которую входит приобретение БСО – это подстатья 349. В таблице соответствия кодов подстатья 349 находится в увязке с КВР 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» с примечанием: «В части бланков строгой отчетности». Итог: отражать операцию по закупке бланков строгой отчетности нужно по КВР 242 и КОСГУ 349.

Если в таблице нет нужной комбинации кодов, чтобы отразить операцию, Министерство финансов в Письме от 28.03.2018 года № 02-05-10/20039 рекомендует направить предложения о добавлении в таблицу нужных увязок кодов.

Какие ошибки допускают в применении КВР

Неверно определенный вид расходов для операций учреждений бюджетной сферы признается как нецелевое использование бюджетных средств. За это нарушение предусмотрены значительные штрафы и административные взыскания.

Какие нарушения встречаются чаще всего, как их избежать:

ОшибкаШтраф, наказаниеКак избежатьПримененная увязка КВР-КОСГУ не предусмотрена действующим законодательствомСт. 15.14 КоАП РФ:

• штраф на должностное лицо (20 000-50 000 рублей) или дисквалификация (1-3 года);
• штраф на юридическое лицо — 5-25% от суммы средств, израсходованных не по целевому назначению

Если в учреждении планируется операция, которой нет в Приказе № 82н, напишите письмо в Министерство финансов с требованием дать пояснения.

Применять «несуществующую» увязку до получения официального ответа не рекомендуется

Код ВР определен по предполагаемому описанию (предназначению) товараНедопустимо планирование и осуществление расходов по кодам, которые не соответствуют документальному описанию (предназначению) товаров, работ или услуг. Прежде чем совершить операцию, ознакомьтесь с технической или иной документацией к закупаемому товару (либо техническими характеристиками аналогичных товаров)На КВР 200 отнесены затраты, не связанные с осуществлением закупокТакие нарушения часто связаны с подотчетными расходами. Чтобы не допустить ошибок, необходимо строго разграничить цель расходов: закупки на нужды организации или иные видыПрименен КВР, который не соответствует типу учрежденияПеред проведением спорной операции перепроверьте себя. Сравните выбранный КВР с утвержденными кодами из Приказа № 82н