Заполняем форму бухгалтерской финансовой отчетности ооо на усн для чайников

Общий порядок уплаты налогов и отчётности изменился в прошлом году благодаря внедрению Единого налогового платежа (ЕНП). Налогоплательщики, в том числе упрощенцы, были вынуждены перейти на другую систему уплаты налогов и научиться работать с новыми формами отчётности (РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, уведомления по ЕНП). В 2024 году изменения тоже есть, пусть и не такие масштабные.

• Разделение календарного месяца на два отчётных периода для уведомлений по ЕНП на НДФЛ. Теперь отчитываться по этому налогу нужно дважды в месяц — не позднее 25 числа (за период с 1 по 22) и не позднее 3-го числа (за период с 23 по последнее число месяца).
• Обновлённая форма РСВ (приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@). Изменения бланка преимущественно связаны с оформлением сведений о трудоустроенных гражданах-иностранцах, которые застрахованы только в сфере обязательного медицинского или социального страхования.
• Обновлённая форма ЕФС-1. С 1 января 2024 необходимо использовать бланк, утверждённый приказом СФР от 17.11.2023 N 2281.
• Новая форма декларации по УСН. Корректировки были внесены Приказом ФНС РФ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ и действительны с отчётности за 2023 год.
• Отмена платёжных поручений со статусом «02». Если в 2023 ещё можно было делать выбор в пользу отдельных платёжек со специальными КБК для раздельной оплаты налогов, то теперь все платежи нужно совершать через ЕНС посредством уведомлений по ЕНП.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из двух объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» — от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”» .

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН» .

Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов правовой системы КонсультантПлюс смотрите в Готовых решениях по УСН, получив бесплатный пробный доступ. Сравните анализ УСН “доходы минус расходы” и “УСН “доходы”.

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает один раз (за год) до 25 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 28 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

ВАЖНО! С 01.01.2023 вступил в силу закон о ЕНС и ЕНП. Подробнее об этом мы рассказывали здесь и здесь. В связи с этим при “упрощенке” появилась новая обязанность по представлению уведомлений об исчисленных налогах и взносах. Сдавать этот документ следует до 25 числа месяца, в котором должна производиться уплата налога.

Увязка данных с учетом и между собой

Вспомним об основных принципах и методах бухгалтерского учета. Общеизвестно, что бухучет должен достоверно отражать полную информацию об обязательствах, состоянии имущества и капитале организации и всех изменениях, которые в них происходят. Осуществляется такой контроль путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций в организации на основе двойной записи. Это значит, что каждая цифра в учетных данных разносится на два разных счета по дебету и кредиту. Благодаря этому достигается баланс, когда дебетовая часть всегда равна кредитовой, если не было допущено ошибок. Этот метод, естественно, касается результатов учета. Все отчетные бухгалтерские формы являются сопоставимыми, и их следует увязать между собой. Это проверяют контролирующие органы, когда получают документы от юрлиц.

В связи с этим есть целый ряд ключевых показателей, которые проверяются. Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах тесно связаны между собой и с другими документами. При несовпадении показателей у контролирующих органов возникнут вопросы.

В правилах бухгалтерского и налогового учета существуют различия, которые влияют в том числе на формирование каждого вида отчетов. В связи с этим прямой увязки между финансовыми отчетами и налоговыми декларациями нет. Однако налоговые органы все равно выявляют фактологические нестыковки, благодаря специально разработанным контрольным соотношениям. Например, если форма 2 в строке 4322 содержит информацию о выплате дивидендов участникам, то и в декларации по налогу на прибыль обязательно указывают эту информацию.

Для сопоставления данных разных документов, которые содержит приказ №66н о формах бухгалтерской отчетности, разработаны контрольные показатели, которые обычно приводятся в таблицах. В отличие от контрольных соотношений, которые регулярно публикует ФНС России, официальных контрольных показателей к бухгалтерским отчетам организаций не существует. Их разрабатывают бухгалтеры-эксперты. Благодаря тому, что состав этих документов последние годы не менялся, применяются таблицы за прошлые отчетные периоды. Для примера приведем таблицу сопоставления баланса с другими отчетами за 2020 год.

Таблица взаимоувязки показателей: формы 4 бухгалтерской отчетности и баланса.

Бухгалтерский балансФинансовый отчет о движении денежных средствСтрока 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 01.01.2020=Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019=Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» за 2019 год Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2018 годСтрока 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019=Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2019 годСтрока 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017=Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

Таблица взаимоувязки показателей: баланс и форма 3 бухгалтерской отчетности.

Форма 1 бухгалтерской отчетностиФинансовый отчет об изменениях капиталаСтрока 1300 «Итого по разделу 3 баланса “Капитал и резервы”» на 31.12.2019=Строка 3300 «Итого величина капитала»Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса “Капитал и резервы”» на 31.12.2018=Строка 3200 «Итого величина капитала»Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса “Капитал и резервы”» на 31.12.2017=Строка 3100 «Итого величина капитала»Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса “Капитал и резервы”» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017=Строка 3310 минус строка 3320

Аналогичные таблицы составляются и по другим отчетам. Например, строка 2400 формы №2 «Чистая прибыль/убыток» равна разности строки 3311 отчета о движении капитала «Увеличение чистой прибыли (предыдущий год)» и строки 3321 «Уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год)» этого же документа. Очевидно, что чем больше показателей проверит бухгалтер самостоятельно, тем больше шансов, что ошибок нет.

Может пригодиться:

• пример отчета о финансовых результатах: скачать форму, бланк;
• образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

Как, куда и когда сдавать бухотчеты

Теперь вся годовая бухгалтерская отчетность сдается в территориальный орган ФНС по месту регистрации организации и ее филиалов, если они ведут отдельную бухгалтерию. Сдавать данные в Росстат не требуется: с 2020 года налоговая служба самостоятельно формирует ГИРБО — ресурс, содержащий отчетность всех организаций.

Те организации, которые по закону обязаны проходить ежегодный аудит, должны сдать вместе с балансом аудиторское заключение. По закону у них есть для этого время до 31 декабря 2021 года, но затягивать с этим не следует. Статьей 18 федерального закона №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. определена обязанность юридического лица направить аудиторские документы в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой окончания срока, отведенного на аудит.

Обратите внимание, что формы ежемесячной бухгалтерской отчетности для сдачи в органы ФНС не предусмотрены. Каждый месяц составляют баланс и прочие необходимые документы только обособленные подразделения организации, которые сдают их в центральную бухгалтерию в срок, предусмотренный учетной политикой.

Сдавать отчетность до проведения аудита представляется нелогичным, а если опоздать, последует штраф по нормам статьи 19.7 КоАП РФ, для компании он составит до 5000 рублей, для ее руководителя — до 500 рублей.

В 2022 году заполнение форм бухгалтерской отчетности и их сдача в налоговую предусмотрена только в электронном формате по каналам телекоммуникационной связи (ТКС), тем же способом, каким организации отчитываются по налогам и страховым взносам.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, но не более чем на 50%, а также на сумму торгового сбора.

Подробнее о новом порядке уменьшения УСН на взносы мы писали здесь.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы» .

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 130 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за 2023 год не должна превышать 200 млн руб., если ООО уже работает на УСН (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,257 лимит доходов составит 251,40 млн руб.). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год – 1,329.

Обратите внимание! С 2021 года, если среднесписочная численность составляет от 100 до 130 человек или сумма дохода превысила 150 млн руб., но не вышла за рамки 200 млн руб., применяются повышенные ставки по УСН. При этом право на применение спецрежима не утрачивается. Подробности см. в статье «Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2023-2024 годах». А о б ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Какую отчетность сдают ИП на УСН в 2024 году

Обязательная отчетность ИП на УСН в 2024 без работников существенно сокращена. Индивидуальный предприниматель, в штате которого отсутствуют наемные сотрудники, обязан сдать в ИФНС только один бланк — налоговую декларацию по УСН. Срок предоставления — до 25 апреля следующего года. Отчет за 2023 г. необходимо предоставить до 25.04.2024.

Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты. Вся зарплатная отчетность и отчеты работодателей (6-НДФЛ, РСВ, перссведения, ЕФС-1) для ИП имеют аналогичный состав, что и для организаций.

Представим в таблице календарь бухгалтера со сроками сдачи отчетности в 2024 году для ИП на УСН с работниками.

ФормаСрок сдачиКуда сдаватьДекларация УСНДо 25 апреля следующего года (за 2023 — до 25.04.2024)ФНСРасчет 6-НДФЛДо 25-го числа следующего месяца после отчетного периода, за год — до 25 февраляРасчет по страховым взносамДо 25-го числа следующего месяца после отчетного периодаПерсонифицированные сведения о физлицахДо 25-го числа месяца, следующего за отчетнымПодраздел 1.1 отчета ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности)При наступлении кадрового событияСФРПодраздел 1.2 отчета ЕФС-1 (сведения о страховом стаже)До 25 января следующего годаРаздел 2 отчета ЕФС-1 (сведения о страховых взносах на травматизм)До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если последняя дата предоставления информации выпадает на праздник или выходной, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день, чтобы не нарушать установленные сроки.

Читайте также: другие материалы раздела «Индивидуальный предприниматель»

• Задорожнева Александра
• Альберт