На какой кбк платить налог на землю с физических лиц

Ошибки в указании КБК могут привести к тому, что платеж не будет правильно разнесен. Соответственно, обязанность по исполнению финансового обязательства не будет считаться выполненной. Для исправления реквизитов необходимо составить письмо в налоговую с указанием правильных показателей. Если начислены пени и ИФНС отказывается их аннулировать, такое решение может быть обжаловано в судебном порядке.

Дополнительно:

• уплата единого налогового платежа;
• налоговый вычет при покупке земельного участка.

КБК по земельному налогу в 2024 году для юридических лиц

Кому будет интересна сегодняшняя публикация? Всем юридическим и физическим лицам, а также ИП, которые являются собственниками земельных участков и обязаны уплачивать земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ).

При уплате земельного налога хозяйствующими субъектами режим налогообложения, на котором они ведут свою деятельность, не играет никакой роли. Применение льготных систем налогообложения не освобождает юридическое лицо от обязанности уплачивать налог на землю, которая принадлежит ему по праву собственности.

Если же организация или ИП заключили договор аренды на право пользования земельным участком, то в этом случае обязанность уплачивать земельный налог лежит на арендодателе.

Начиная с 2020 года ИП и организации освобождены от необходимости представлять в налоговые органы декларацию по земельному налогу. Однако:

• ИП наравне с физическими лицами — уплачивают налог на основании уведомлений от ИФНС;
• организации (юрлица) — уплачивают земельный налог по платежке ЕНП с единым КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Также, эти налогоплательщики подают в ИФНС уведомление об исчисленном земельном налоге, в котором указывают отдельный КБК по земельному налогу.

Итак, что нужно знать, чтобы налоговой был правильно распределен ЕНП по платежу земельного налога с авансовой системой расчетов (для организаций)? В первую очередь нужно не допустить ошибки при заполнении поля КБК в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов.

В итоге, с 2024 года все платежи в бюджет продолжают перечисляться в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет на единый КБК (по платежке ЕНП). Чтобы платеж был разнесен ФНС правильно, в срок до 25-го числа нужно подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Причем, с 2024 г. налоговики уже не разрешают уплачивать налоги по старым КБК, но на новые реквизиты. Платежку со статусом 02 уже не заполняют.

Образец заполнения уведомления по земельному налогу за 1 квартал 2024 г. подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа:

Скачать образец заполнения уведомления в «КонсультантПлюс»

Статья по теме:Платежное поручение по ЕНП с 2024 годаПлатежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.Подробнее

Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему? Ответ на этот вопрос подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Изменения в КБК земельного налога в 2024 году

В прошлом году Минфин обновил коды КБК. Так, в 2024 году в уведомлении об исчисленных суммах земельного налога за участки, расположенные на территории муниципальных округов, в поле КБК необходимо указать код 182 1 06 06032 14 1000 110.

В 2024 году действует несколько КБК по земельному налогу для юридических лиц. Основой при выборе верного для налога КБК служит место расположения земельного участка.

Например, при оформлении уведомления об исчисленном земельном налоге за участок, находящийся в границах городского округа, и за участок, расположенный в городском поселении, необходимо прописывать разные КБК. Для каждой из зон расположения участков действует свой код.

Поскольку земельный налог относится к местным налогам, то он вводится в действие НК РФ и законодательными актами на муниципальном уровне (п. 1 ст. 387 НК РФ). Действие правил по уплате земельного налога в городах федерального значения регламентируется НК РФ и законами этих городов (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя).

Актуальный список КБК утверждает Минфин России. На 2024 год КБК утвержден приказом Минфина от 01.06.2023 № 80н:

В связи с введением дополнительной классификации КБК при заполнении уведомления могут возникать ошибки. Кроме того, следует быть готовыми к тому, что в 2024 году проверяющие органы будут запрашивать документы, подтверждающие право собственности для уточнения места расположения земельного участка.

Итак, чтобы не допустить ошибки при составлении уведомления об исчисленной сумме земельного налога, давайте разберемся, что же такое КБК, из чего он состоит и что означает этот набор цифр.

С кого взимается: с покупателя или продавца?

При расчёте налогов, которые должны быть перечислены в бюджет после совершения сделки купли-продажи коммерческой недвижимости, используется сумма полученного дохода. Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме .

Операции купли-продажи имущества предполагают приобретение покупателем соответствующего объекта имущества, а продавцом – получение денежных средств. Следовательно, доход получает именно продавец, становясь при этом налогоплательщиком.

Покупатель имущества, используемого в предпринимательских целях, не должен платить подоходные налоги (НДФЛ, налог на прибыль, УСН). Что касается НДС, обязанность по перечислению этого платежа также лежит на продавце, однако фактически он платится покупателем, поскольку включается в цену товара.

Порядок и сроки уплаты земельного налога для юрлиц

Общий порядок и сроки уплаты земельного налога определены в ст. 396–397 НК РФ.

До 2021 года конкретные сроки для оплаты авансовых платежей (если имеет место решение властей об их уплате) и самого земельного налога устанавливались представительными муниципальными органами путем принятия соответствующих нормативных актов. Например, в Москве это был последний день месяца, следующий за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 закона Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

С 01.01.2021 срок уплаты земельного налога юрлицами был единым по всей стране: 1 марта — для налога по году и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей. Новые правила действовали с годового платежа за налоговый период 2020 года.

Ознакомьтесь с правилами расчета земельного налога.

С 01.01.2023 произошли революционные изменения во всей системе уплаты налогов. Срок уплаты земельного налога перенесен:

• на 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, — для авансов при их наличии;
• 28 февраля — годовой платеж.

Начиная с налога за 2020 год отменено его декларирование, а ФНС теперь присылает сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении указывается кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др.

ВАЖНО! Рекомендация от «КонсультантПлюс» Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили. Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно. Если суммы различаются, проверьте:…Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям пора сообщить в налоговую о транспорте и недвижимости (новая форма 2023 года)».

Местные власти могут устанавливать обязанность для налогоплательщиков-организаций уплачивать налог в виде авансовых платежей. Если она введена, то юрлица должны ежеквартально платить ¼ от суммы, равной произведению установленной в регионе ставки, умноженной на кадастровую стоимость земли.

Пример расчета авансового платежа по земельному налогу от «КонсультантПлюс» Организации принадлежит земельный участок. Его кадастровая стоимость на 1 января текущего года — 10 000 000 руб. Ставка налога — 1,5%.Посмотреть пример полностью можно в готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Налог по итогам года уплачивается как оставшаяся неуплаченной сумма налога (т. е. за вычетом авансов).

Об алгоритмах расчета налога при изменении кадастровой стоимости читайте в материале «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости» .

За какие земельные участки нужно платить

Земельному налогу посвящена <НК РФ Глава 31. Обязанность по уплате лежит как на физических, так и на юридических лицах, имеющих в собственности участки, которые используются под бытовые, производственные или коммерческие нужды.

Объектами налогообложения в данном случае являются земельные участки, которые расположены:

1. В границах муниципального образования;

2. В границах городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя;

3. На территориях, на которых введен налог на землю.

Не забудьте, что при покупке или продаже земельного участка вы можете иметь право на налоговый вычет. Обращайтесь к нашим экспертам: мы проверим ваши документы и за 2 дня составим декларацию 3-НДФЛ.

Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе

Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС

Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ

Особенности отчетности по земле

Налоговый период для налога на землю равен году (п. 1 ст. 393 НК РФ). В настоящее время сдача декларации по ЗН отменена. При этом юрлица получают от налоговой сообщения с рассчитанной суммой.

Об изменениях в отчетности с 2023 года читайте в нашей статье.

ВАЖНО! Если вы используете налоговые льготы, о них необходимо заявить в налоговый орган.

Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получает она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Что делать, если рассчитанные вами суммы и сумма от ФНС не сходятся, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать порядок действий.

Налоговый период делится на отчетные (п. 2 ст. 393 НК РФ), равные кварталу, по завершении которых (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) осуществляется оплата авансов (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Каждый квартальный аванс рассчитывают в том же порядке, что и сам налог, но оплачиваемая в бюджет сумма составит ¼ от рассчитанной величины (п. 6 ст. 396 НК РФ).

В расчете налога фигурируют все основные составляющие:

• налоговая база;
• коэффициент, отражающий долю права на землю;
• категория земли и соответствующая ей налоговая ставка;
• коэффициент, учитывающий число месяцев владения при неполном периоде;
• обстоятельства, влияющие на увеличение суммы рассчитываемого налога;
• налоговые льготы, отражающиеся как на объеме базы, так и на величине самого налога.

ВНИМАНИЕ! В некоторых случаях необходимо дополнительное дробление данных по налогу из-за отнесения земель к разным ОКТМО или КБК.

Земельный налог: КБК (2021) для юридических лиц

Юридические лица, вне зависимости от своей организационно-правовой формы и выбранного режима налогообложения, также уплачивают земельный налог, но КБК будут отличаться от кодов, установленных для физлиц.

КБК (земля 2021) для юридических лиц также зависят от того, где расположен участок. При этом территориальное деление земельных участков для целей налогообложения организаций производится по тому же принципу, что и деление земель, принадлежащих физлицам (перечень территорий приведен выше). КБК для уплаты юрлицами пеней и штрафов устанавливаются отдельно.

Наименование налога

Коды бюджетной классификации

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06031 03 1000 110

пени

182 1 06 06031 03 2100 110

штрафы

182 1 06 06031 03 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 04 1000 110

пени

182 1 06 06032 04 2100 110

штрафы

182 1 06 06032 04 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 11 1000 110

пени

182 1 06 06032 11 2100 110

штрафы

182 1 06 06032 11 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 12 1000 110

пени

182 1 06 06032 12 2100 110

штрафы

182 1 06 06032 12 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06033 05 1000 110

пени

182 1 06 06033 05 2100 110

штрафы

182 1 06 06033 05 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06033 10 1000 110

пени

182 1 06 06033 10 2100 110

штрафы

182 1 06 06033 10 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06033 13 1000 110

пени

182 1 06 06033 13 2100 110

штрафы

182 1 06 06033 13 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 14 1000 110

пени

182 1 06 06032 14 2100 110

штрафы

182 1 06 06032 14 3000 110

КБК земельного налога и пени на 2023-2024 годы для юридических лиц

Перечни КБК утверждает Минфин.

КБК земельного налога для юрлиц, а также пеней и штрафов по нему различаются в зависимости от того, где расположен земельный участок. КБК налога нужны для заполнения уведомлений по земельному налогу, КБК на пени и штрафы, как мы уже сказали выше, знать не обязательно.

Земельный участок расположен в границах:

КБК

налог

пени

штрафы

внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

182 1 06 06031 03 1000 110

182 1 06 06031 03 2100 110

182 1 06 06031 03 3000 110

городских округов

182 1 06 06032 04 1000 110

182 1 06 06032 04 2100 110

182 1 06 06032 04 3000 110

городских округов с внутригородским делением

182 1 06 06032 11 1000 110

182 1 06 06032 11 2100 110

182 1 06 06032 11 3000 110

внутригородских районов

182 1 06 06032 12 1000 110

182 1 06 06032 12 2100 110

182 1 06 06032 12 3000 110

межселенных территорий

182 1 06 06033 05 1000 110

182 1 06 06033 05 2100 110

182 1 06 06033 05 3000 110

сельских поселений

182 1 06 06033 10 1000 110

182 1 06 06033 10 2100 110

182 1 06 06033 10 3000 110

городских поселений

182 1 06 06033 13 1000 110

182 1 06 06033 13 2100 110

182 1 06 06033 13 3000 110

Скачать таблицу КБК по земельному налогу для юрлиц

Полный список КБК по налогам и страховым взносам вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Что изменилось в расчете и уплате земельного налога организациями, узнайте здесь.

О том, как налог отражается в бухучете, читайте в статье «Проводки по начислению земельного налога».

Как рассчитывается налог на землю

Налоговой базой, то есть суммой, с которой будет рассчитываться платеж, является кадастровая стоимость на 1 января того года, за который идет расчет. То есть при расчете оплаты за 2023 г., отправной точкой будет кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2023 г.

Кадастровая стоимость берется из данных Росреестра.

Расчет налога: (КС (кадастровая стоимость) – льгота (если есть)) * НС (налоговая ставка)

В зависимости от вида земли ставка различается, но об этом чуть позже.

Кто рассчитает налог для физлиц

Расчет налога по земле, принадлежащей физлицам (ИП в т. ч.), осуществляет ИФНС (п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ), направляя затем результат этой операции физлицу в пакете документов с уведомлением об уплате налога (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Когда следует ждать такого уведомления и что делать, если оно не пришло, читайте здесь.

Расчет здесь базируется на том же наборе исходных параметров (для физлиц они могут отличаться по значениям от применяемых для юрлиц) и тоже с учетом того, что часть из них (ставки и льготы) может быть индивидуальна для региона:

• кадастровая стоимость на начало года;
• доля владения;
• категория земли, от которой зависит величина ставки;
• учет числа месяцев владения при неполном периоде;
• обстоятельства, приводящие к увеличению суммы рассчитываемого налога;
• наличие льгот, применяемых к базе, ставке или сумме самого налога.

Право на установленные НК РФ или регионом льготы по налогу физлицу нужно заявить самостоятельно, подтвердив его оправдательными документами (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Как заплатить земельный налог физическим лицам

Для физлиц и ИП действует единый порядок уплаты земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Они уплачивают налоги на основании полученных из ИФНС уведомлений. При этом фискальный орган не может прислать уведомление за срок, превысивший три налоговых периода.

В случае неполучения уведомления в срок граждане, владеющие землей, должны подать соответствующие сведения о находящемся в их собственности (постоянном пользовании) земельном участке в территориальную ИФНС. Эта обязанность для налогоплательщиков установлена в п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса. Передавать такую информацию следует по специально разработанной форме, скачать которую можно здесь .

Если вам так и не пришло уведомление на уплату личных налогов, переходите к нашим рекомендациям .

Контроль за уплатой земельного налога осуществляет ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если участок расположен на территории нескольких ИФНС, то обязанность осуществлять контроль за начислением и уплатой земельного налога ложится на каждую из них.

Если земельный участок был получен физлицом по наследству, то налог начисляется со дня вступления в наследство. За участки, выделенные под застройку, на протяжении первых трех лет при расчете земельного налога используется повышающий коэффициент 2. Он применяется до сдачи построенного жилищного объекта в эксплуатацию, а затем излишне уплаченные суммы земельного налога (поскольку по факту получения прав собственности на объект недвижимости до истечения 3-летнего срока должен начать применяться коэффициент 1) возвращаются налогоплательщику.

Узнайте о том, как рассчитать земельный налог за год.

Если земельный участок перешел в собственность налогоплательщика до 15-го числа, то для расчета налога этот неполный месяц учитывается как полный. А если после 15-го числа — то налог начинает начисляться со следующего месяца. Аналогичные правила действуют при выбытии участка из собственности: если это событие произошло до 15-го числа месяца, то данный месяц при расчете налога не учитывается, а если после 15-го — месяц в расчете участвует.

Срок уплаты налога для физлиц был установлен до 1 декабря следующего года. Например, за 2023 год налог на землю нужно уплатить не позднее 01.12.2024. Аналогичный порядок и срок уплаты действует и для ИП.