Заполнение книги доходов и расходов при псн 2020 образец заполнения

Частый вопрос: как правильно вести КУДиР?

Открывайте книгу на каждый год в единственном экземпляре. На ПСН можете вести общую книгу (на несколько патентов) или оформлять отдельную по каждому.

Заполняйте книгу учета на основании первички. Суммы заносите в хронологическом порядке кассовым методом: доходы — по мере поступления денежных средств, расходы — по мере фактической оплаты трат. Только ИП на ОСНО может выбирать метод учета: кассовый или начисления. При кассовом методе для списания расходов могут быть предусмотрены дополнительные требования в НК РФ. Например, списать стоимость покупных товаров на доходно‑расходной упрощенке разрешается только после дальнейшей реализации таких товаров покупателю. Когда упрощенец вносит поставщику предоплату за товары, расходы у такого упрощенца еще не возникают и в КУДиР не попадают.

Не включайте в книгу учета доходы, которые не подпадают под налогообложение. Например, личные сбережения ИП, которые он внес на развитие бизнеса.

Ведите книгу учета на бумаге или электронно. Книгу, которую вели в электронном виде, надо распечатать:

• на УСН, ЕСХН, ОСН — в конце года;
• на ПСН — после того, как закончился срок действия патента.

В распечатанном варианте прошнуруйте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц. Заверьте книгу подписью руководителя (ИП). Если есть печать — поставьте ее.

Если решили вести книгу на бумаге, прошнуруйте и пронумеруйте ее сразу перед началом работы. А если эта книга ИП на ОСНО, дополнительно сразу заверьте в налоговой (п. 8 Порядка). Электронный вариант книги ИП‑общережимника заверяйте в ИФНС после того, как распечатаете. Срок для заверения такой книги — 30 апреля по итогам отчетного года (вместе с декларацией 3‑НДФЛ).

Формы КУДиР

Формы книг учета по трем популярным налоговым системам: УСН, ПСН и ЕСХН — утверждены одним приказом ФНС (от 07.11.2023 № ЕА‑7‑3/816@). Причем это новые формы, которые действуют с 2024 года. Форма КУДиР для ИП на общей налоговой системе утверждена отдельно, и эту форму не обновляли. При необходимости ИП‑общережимник может согласовать с ФНС и применять свою форму, взяв за основу типовой бланк. Такое решение может быть актуально, если в бизнесе есть специфика. Или ИП освобожден от НДС и хочет оставить в книге только нужные показатели без НДС, а лишние — убрать (абз. 3 п. 7 Порядка).

Подробно про изменения в книгах учета рассказали в статьях:

Новая КУДиР по УСН

Новая КУД на ПСН

Присоединяйтесь к нашему сообществу в лет.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образец заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле « Форма по ОКУД » не заполняется.

В поле « Дата » записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле « ОКПО » заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле « Объект налогообложения » указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

• год, за который заполняется КУДИР;
• название ООО либо ФИО ИП;
• ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
• номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

В старой форме Книги нужно было указывать адрес и единицу измерения по ОКУД. Из новой формы эти поля убрали. Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1 . Порядковый номер записи.

ГРАФА №2 . Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

1. Если средства поступили в кассу , то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2024, ФД № 54 (отчет о закрытии смены).
2. Если средства пришли на расчетный счет , то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2024 п/п №100 либо 15.01.2024 выписка банка №100.
3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить приходный кассовый ордер, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2024 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

   Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).

Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2024 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2024 товарная накладная №55, 15.01.2024 п/п №55, 15.01.2024 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Обратите внимание , что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3 . Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

• Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2024 за оказание рекламных услуг.
• Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
• Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2024.
• Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2023.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

• Перечислен аванс работникам.
• Перечислена заработная плата.
• Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4 . Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание , что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5 . Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

• на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
• на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов .

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

Раздел IV. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

Именно из-за этого раздела и была изменена форма КУДиР по УСН в 2024 году. Раньше здесь отражались уплаченные взносы за работников отдельно по видам страхование — на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также отчисления ИП за себя (ОПС, ОМС). С 2023 года взносы платятся по единому тарифу, без разбивки по видам страхования. К тому же для ИП изменились правила — теперь они могут уменьшать налог на взносы за себя, которые только подлежат уплате, то есть еще не перечислены в бюджет.

В итоге раздел, посвященный суммам взносов, из КУДиР просто убрали. С одной стороны, стало проще, так как меньше страниц заполнять. С другой стороны, теперь работодателям негде отражать взносы за работников и пособия по нетрудоспособности, которые уменьшают налог при УСН. Хотя есть такой вариант — отражать их в графе 5 раздела I. Дело в том, что в п.11 Правил заполнения КУДиР на УСН (приложение № 5 к приказу ЕА-7-3/816@) сказано:

«Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 раздела I иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения».

Примечание. В форме Книги за 2023 Раздел IV присутствует в старом варианте. Но ФНС разрешила его не заполнять (письмо от 23.11.2023 № СД-4-3/14766)

Зачем нужна книга учета доходов для ИП на ПСН

Узнайте о разрешенных видах деятельности на патенте. Почитайте также, как начать применять патент.

ИП на ПСН должны вести учет выручки, полученной в рамках «патентных» видов бизнеса (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). В этих целях используется специальная книга учета.

Ее ведение — единственная обязанность ИП на патенте в части налогового учета, если они, конечно, ведут бизнес без привлечения наемных работников (в этом случае появляется отчетность по взносам, НДФЛ и отчет в ПФР). Декларация по ПСН законом не предусмотрена.

Главное назначение учета дохода ИП на патенте — документирование выручки, которая не должна превышать 60 млн руб. (с начала года) для сохранения возможности применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если одновременно с ПСН ведется деятельность на УСН, то расчет лимита происходит следующим образом: если выручка по УСН + ПСН превышает 60 млн руб., то становится нельзя применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Для корректного учета на УСН ведется свой учетный регистр — книга учета доходов и расходов.

Если ИП на ПСН ведет наряду с «патентным» другие виды деятельности, не только УСН, то по ним сдается вся предусмотренная законом отчетность (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Если ИП на патенте не будет вести книгу учета доходов, то ФНС в ходе налоговой проверки может оштрафовать его на сумму 10–30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ). Книга, о которой идет речь, ведется по форме, которая введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Ознакомимся со спецификой ее заполнения.

О смене режима налогообложения с УСН на патент читайте в статье.

Предоставлять ли КУДиР на ПСН в ИФНС

В настоящее время НК РФ не содержит требований, обязывающих ИП на ПСН ежегодно (или в иные сроки) сдавать КУДиР в инспекцию ФНС. Тем не менее, согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить книгу, если налоговый орган ее запросит.

Учитывая изложенное, предоставление в ИФНС книги учета доходов для ИП на патенте предусмотрено только по запросу налогового органа (см. письмо Минфина РФ от 26.07.2021 № 03-11-06/59496).

При этом необходимо учитывать тот факт, что отсутствие книги по вине налогоплательщика признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, что способно привести к штрафным санкциям по ст. 120 НК РФ:

• за текущий налоговый период — 10 000 рублей;
• за несколько налоговых периодов — 30 000 рублей.

Есть и другая причина, по которой ИФНС вправе потребовать КУДиР. Книга является важнейшим налоговым регистром, позволяющим определить все доходы, полученные по патенту. При превышении их лимита, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ (60 млн рублей), налоговый орган аннулирует патент с первого дня его действия. В этом случае ИП автоматически переходит на ОСНО, а при наличии соответствующего заявления — на УСН или ЕСХН. Причем налог, подлежащий уплате, будет пересчитан.

Читайте также:

• как вести КУДиР ИП на ОСНО;
• как вести КУДиР ИП на УСН.

Что поменялось в книге учета доходов на ПСН

В книге учета доходов (КУД) на патенте скорректировали титульный лист.

Добавили строку «Номер патента на право применения патентной системы налогообложения». По новой строке указывается номер патента, в отношении которого заполняется книга. Продолжит действовать правило: на каждый очередной налоговый период открывается новая КУД.

Убрали поля:

• Наименование субъекта Российской Федерации, в котором получен патент.
• Единица измерения: ₽ (по ОКЕИ, 383).
• Адрес места жительства индивидуального предпринимателя.

Заверять книгу учета доходов при ПСН по-прежнему не надо.

Как вести книгу учета, если параллельно у ИП действует несколько патентов

Порядок четко не регламентирует, как вести книги в ситуации, когда одновременно действует несколько патентов. На практике удобно, когда все суммы — в одном месте. Но не будет ошибки, если на каждый патент оформить свою отдельную книгу. И вносить в нее доходы, которые получены только в рамках этого конкретного патента. Как только появятся разъяснения ФНС по этому вопросу, мы сразу актуализируем эту статью.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ

Если ИП, применяющий патентную систему налогообложения, не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:

• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

В связи с отменой с 2021 года ЕНВД добавлен ряд новых видов предпринимательской деятельности, доступных при работе на ПСН.

В сфере услуг:

• стоянка для транспорта;
• уход за домашними животными;
• вспашка огородов и распиловка дров для населения.

Ремонт:

• игрушек и подобных им изделий;
• туристического и спортивного оборудования;
• очков;
• сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Работы:

• граверные по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий (по заказу населения);
• сборка очков;
• изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения.

Помимо этих видов деятельности, утвержденных на федеральном уровне, местным властям дано право на свое усмотрение позволять применять ПСН при др.видах деятельности.

Перечень видов деятельности для применения ПСН опубликован в ст.346.43 НК РФ. Региональные власти наделены правом выбирать из этого списка любые виды деятельности, дополнив их новыми направлениями из ОКВЭД-2 или ОКПД, если они не запрещены пунктом 6, этой же статьи НК РФ. Нельзя выдавать патент по следующим видам деятельности:

• по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
• по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
• по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²;
• по оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
• по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП имеется более 20 автомобилей;

ИП, осуществляющие свою деятельность в сфере общепита и розничной торговли, применявшие ЕНВД до 2021 года, смогут безболезненно перейти на ПСН с 2021 года и продолжать работу на ПСН в 2022 году. В НК РФ внесена поправка в части повышения “порога” площади для розничной торговли и общепита при ПСН.

Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров.

Общие правила ведения КУДиР для ИП на патенте

Как отмечено выше, все ИП на патенте с 2024 года ведут учет своих доходов на ПСН в КУДиР, форма и порядок ведения которой утв. Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Чтобы понять, как выглядит новая КУДиР на патенте, приведем образец заполненного титульного листа книги:

Как видим, по сравнению с ранее действовавшей формой, изменения внесены незначительные. Актуализация титульного листа коснулась лишь прежнего реквизита «Адрес» — в новой форме КУДиР его нет, поэтому заполнять адрес места жительства ИП и наименование субъекта РФ, где получен патент, теперь не нужно.

В остальном общие правила ведения КУДиР изменились незначительно. Полученные на ПСН доходы все так же регистрируются в хронологической последовательности на основе первичных документов доходных операций в течение всего налогового периода (либо срока, на который получен патент).

Заполнять книгу разрешено как на бумаге, так и в электронном виде. Причем вести КУДиР необходимо лишь в текущем налоговом периоде, а в следующем — открыть и заполнить новый экземпляр книги учета доходов (т. е. каждый год — новая книга).

Если заполнять КУДиР приходится на бумаге, ее необходимо прошнуровать и пронумеровать. По завершении записей, на ее последней странице (сзади), регистрируется общее число содержащихся в КУДиР страниц, а затем эта запись заверяется подписью ИП и скрепляется оттиском его печати (при наличии). Аналогичные требования предъявляются и к КУДиР, которая в течение года велась в электронной форме, а по окончании налогового периода была распечатана на бумаге.

Подробнее: правила ведения книги учета доходов и расходов для ИП

Как накажут, если у ИП нет КУДиР

Если у предпринимателя нет учетной книги или же он ведет ее с ошибками, то ему грозит налоговая ответственность. По ст. 120 НК РФ наказывают за грубое нарушение правил учета. А по ст. 122 НК РФ штрафуют за недоимки по налогам.

Полезно знать: как ИП на УСН уменьшить налоги