Понятие дебиторской и кредиторской задолженности при расчетах за товары 2018

Все задолженности обязательно должны быть отражены в бухучете. Специально для кредито-дебиторских отношений создан счет №72. Но также параллельно данные заносятся в счет №62, где отражаются финансовые отношения с покупателями.

Если кредитором или дебитором выступает подрядчик или поставщик, то операция вносится в счет №60. Если был взят краткосрочный кредит на срок до 12 месяцев, то он будет отражен на счете №66, а долгосрочный — на №67.

Авансы и зарплаты будут отображены на счетах №70 и №71. А любые кредито-дебиторские отношения с государством — на счетах №68 и №69.

Важный момент: суммы дебиторской задолженности учитываются при расчете прибыли при условии, что все свои обязательства компания уже выполнила. То есть по факту деньги еще не получены, но они считаются прибылью.

Иногда дебиторка становится безнадежной. Компания уже смирилась с тем, что ей не дождаться оплаты: суды либо проиграны, либо показали финансовую несостоятельность контрагента. Но при этом долг все еще висит на счетах.

В таком случае в налоговом учете можно сразу списать всю сумму на внереализационные расходы. А в бухгалтерском учете сперва нужно создать резерв безнадежных долгов, а затем производить списания частями по счетам дебет 63 и кредит 62. Причем даже после списания нельзя полностью ликвидировать эти проводки, они должны отображаться в бухучете в течение 5 лет, так как есть вероятность, что должник все-таки выполнит обязательства.

Понятие кредиторской и дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может формироваться от компаний и физических лиц. Рассмотрим на примерах, как может формироваться дебиторка:

1. Компания оказывает услугу, а потребитель обязуется оплатить счет в течение месяца. В этот период сумма долга считается дебиторской задолженностью.

2. Организацией и контрагент заключают трехмесячный фьючерс. Компания обязуется предоставить товары через 3 месяца по заранее оговоренной цене. Обязательства по фьючерсным контрактам также причисляются к дебиторке.

3. Компания выдала зарплату штатным сотрудникам и работникам на аутсорсе авансом. Пока они не отработают положенный период, сумма аванса будет считаться дебиторкой.

4. Организация неправильно заполнила налоговую декларацию, из-за чего сумма уплаченного налога получилась больше. ФНС подтвердила переплату. Ее сумма до возврата будет записана в дебиторскую задолженность. Дебитором в таком случае выступает государство.

Кредиторская и дебиторская задолженность — это всегда парные взаимоотношения. Поэтому если у одной стороны дебиторка по договору составляет 10 000 ₽, то у второй стороны кредиторка будет точно такой же.

Рассмотрим ситуации, в которых у компании формируются кредиторские задолженности:&

1. Организация закупила сырье или товары, но не расплатилась за них.

2. Компания взяла кредит в банке на развитие бизнеса.

3. Фирма не выплатила зарплату сотрудникам.

4. Предприятие выпустило облигации и имеет обязательства перед держателями ценных бумаг.

Система скидок за досрочную оплату

Предоставление скидок покупателям за ускоренную оплату стимулирует быстрое погашение задолженности и снижает риски ее образования.

Признаки недобросовестных контрагентов

Чтобы снизить риск возникновения безнадежных долгов, нужно тщательно проверять контрагентов. Признаками недобросовестности могут быть:

• Отсутствие постоянного местонахождения и счетов в банке;
• Наличие массовых жалоб со стороны других контрагентов;
• Отсутствие лицензий на осуществляемую деятельность;
• Негативная деловая репутация;
• Неоднократные смены реквизитов.

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности. При этом:

• Выявляются просроченные и сомнительные долги.
• Сверяются остатки по счетам с данными контрагентов.
• Оформляются акты сверки взаиморасчетов.
• Списывается безнадежная к взысканию задолженность.

Это позволяет обеспечить достоверность бухгалтерского учета расчетов.

Неустойки за просрочку исполнения обязательств

За нарушение сроков оплаты по договору могут начисляться штрафы и пени. Это стимулирует своевременное погашение задолженности.

Анализ причин образования просроченной задолженности

Необходимо выявлять и устранять причины возникновения просрочек, такие как ошибки в договорной работе, недостатки во взаимодействии с клиентами.

Долги дебиторов: где отражаются в балансе и для чего с ними работать

Долги дебиторов отражаются в балансе кредиторов в одном разделе с денежными средствами и иными оборотными активами. Однако мобильность дебиторки существенно ниже денег, и она требует дополнительных усилий (работы с дебиторской задолженностью). Результат такой работы — своевременное погашение долгов и отражение в балансе дебиторской задолженности в достоверной оценке.

Работу с дебиторской задолженностью можно представить в виде набора процедур, позволяющих своевременно получить или взыскать с наименьшими потерями причитающиеся деньги. Способы работы с задолженностью дебиторов зависят от состава и структуры самой задолженности.

Обычно дебиторская задолженность включает:

• долги контрагентов за товары, работы, услуги;
• не отработанные подрядчиками и поставщиками авансы;
• переплаченные налоги и страховые взносы;
• не возвращенные работниками фирмы подотчетные суммы, ссуды и займы;
• иную задолженность (санкции за нарушение условий хоздоговоров, компенсацию причиненных фирме убытков и др.).

Как воздействовать на нерадивого дебитора, узнайте из материалов:

• «Пишем претензию по дебиторской задолженности – образец» ;
• «Иск о взыскании задолженности по договору поставки» .

Как работать с отдельными видами дебиторской задолженности, расскажем далее.

Покупка дебиторской задолженности

Один из вариантов образования дебиторки — цессия, то есть передача права требования обязательства. Воспользоваться возможностью приобретения чужого долга может любой субъект, осуществляющей хозяйственную деятельность. При цессии передача прав возможна по денежным и другим обстоятельствам. Другой вариант – факторинг, который является финансовым инструментом для компаний, работающих на условиях отсрочки платежа. Поставщик обращается к фактору и получает финансирование за оказанную услугу или отгруженную продукцию. При этом он не ожидает времени окончания отсрочки платежа. И только по истечении этого срока покупатель рассчитывается с фактором. В отличие от цессии, уступка прав при факторинге только денежная. Его цель — получение прибыли на разнице между стоимостью сделки и номиналом.

Оформление предусматривает заключение и нотариальное заверение договора (вторая опция — при условии, что исходный контракт был удостоверен нотариусом). Если речь идет об имуществе, в отношении обязательна государственная регистрация — процедура также исполняется надлежащим образом. При этом первоначальный кредитор обязан информировать должника о переуступке права требования.

Что касается бухучета, где проводки кредиторской и дебиторской задолженности отражают специфику совершаемых операций — в соответствии с приказом Минфина № 126н, покупка долга фиксируется по счетам дебета 58 («Финансовые вложения») и кредита 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Стимулирование сотрудников по работе с долгами

Может применяться система KPI для сотрудников, отвечающих за расчеты с дебиторами и кредиторами. Это повышает заинтересованность в результате.

Особенности учета задолженности в валюте

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникать в иностранной валюте. В этом случае она подлежит переоценке на отчетную дату:

• Задолженность в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ.
• Разница отражается проводкой: Дебет сч. 91 Кредит сч. 62 – при дооценке; Дебет сч. 62 Кредит сч. 91 – при уценке.

Это необходимо для отражения реальной стоимости задолженности на отчетную дату.

Оценка кредиторской задолженности

Абсолютные значения задолженности можно отследить по бухгалтерским регистрам и отчетности. Относительные показатели отражаются через:

• коэффициент кредиторской задолженности и ее оборачиваемости для определения скорости погашения долгов;
• коэффициент зависимости от заемных ресурсов;
• период оборота кредиторской задолженности;
• коэффициент, отображающий уровень финансовой независимости.

Для оптимизации финансовой политики необходимо систематически высчитывать эти показатели, дополняя их исследованиями по динамике изменений и сравнением с объемом дебиторской задолженности. Снижение кредиторской задолженности свидетельствует о положительной динамике, но при условии, что падение показателя реализовано в разумных пределах. Резкое сокращение величины привлеченных ресурсов – это не всегда положительная тенденция для предприятия. Полное отсутствие «кредиторки» или ее минимальный объем может сигнализировать о проведении излишне осторожной финансовой политики, невозможности оперативно нарастить объемы производства.

Уменьшение кредиторской задолженности говорит о повышении уровня инвестиционной привлекательности компании и росте ее платежеспособности. Снижение кредиторской задолженности может быть достигнуто несколькими путями:

• взаимозачет долгов с контрагентом при наличии встречных требований;
• реализация части имущества или сдача активов в аренду для частичного или полного погашения займов;
• реструктуризация кредиторской задолженности;
• корректировка суммы долга в судебном порядке.

Снятие «кредиторки» с баланса возможно при погашении обязательств или при их списании после истечения срока исковой давности.

Учет процентов по просроченной задолженности

За просроченную задолженность могут начисляться пени и штрафы. Они отражаются следующими проводками:

Начисление пеней дебиторам: Дебет сч. 76 Кредит сч. 91

Начисление штрафов кредиторам: Дебет сч. 91 Кредит сч. 76

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

Корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности должен быть организован так, чтобы были доступны сведения о каждом контрагенте по всем договорам, по датам образования и погашения долгов.

Отражение дебиторской задолженности происходит по дебету счетов: 60, 62, 71, 73, 76. По кредиту счетов 60, 62, 66-71, 73, 76 формируется кредиторская задолженность предприятия. К каждому счету открываются субсчета для детализации по основаниям возникновения и контрагентам.

Например, образование и погашение долга перед поставщиком отражается записями:

• Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы;
• Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность по приобретенным материалам.

Появление и погашение задолженности покупателя за отгруженный товар отразится проводками:

• Дт 62 Кт 90 – продукция отгружена покупателю;
• Дт 51 Кт 62 – отгруженная продукция оплачена.

По истечении срока исковой давности задолженность может быть списана (как списывается дебиторская и кредиторская задолженность, проводки по списанию мы приводили в этой и этой статье).

Списание требует обязательного документального оформления: проводится инвентаризация, составляется бухгалтерская справка, издается приказ. Цель инвентаризации задолженности – проверка правильности сумм, числящихся на балансе предприятия. Согласно требованиям закона «О бухучете» № 402-ФЗ, ее необходимо проводить минимум 1 раз в году перед подготовкой отчетности.

Что дает информация о кредиторском балансе

Строка 1520 входит в состав пятого раздела — «Краткосрочные обязательства», и используется для отражения текущих долгов, имеющихся перед сторонними субъектами. Многие компании практикуют расширение структуры благодаря детализации, добавляя вспомогательные пункты, уточняющие специфику:

• по поставщикам.
• по налоговым сборам.
• по страхованию.
• по зарплате и т. д.

Дифференцирование также приводится вне баланса, и предусматривает использование пояснений и расшифровок.

Бухгалтерские проводки дебиторской и кредиторской задолженности

Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности оформляется следующими проводками:

• Отгрузка продукции покупателю: Дебет сч. 62 Кредит сч. 90
• Получение товаров от поставщика: Дебет сч. 10 Кредит сч. 60

Это приводит к увеличению остатков по счетам учета расчетов с контрагентами.

Нюансы работы с подотчетной дебиторкой

Дебиторская задолженность по подотчетным суммам может возникнуть, если, например:

• в компании отсутствует отлаженная система выдачи денежных средств под отчет (не определены процедуры выдачи денег сотрудникам, не установлены сроки возврата и отчета по ним и др.);
• сотрудник уволился и подотчетные суммы не вернул, а при окончательном расчете их удержать не удалось;
• работник находится в долговременной командировке и у него отсутствует возможность отчитаться в срок за полученные под отчет деньги.

Наладить своевременный возврат подотчетных средств и процесс регулярной отчетности подотчетных лиц помогают следующие меры:

• утверждение в компании положения о порядке выдачи денег под отчет;
• издание приказа со списком лиц, которым допустимо выдавать деньги на хозяйственные нужды;
• закрепление отдельного сотрудника бухгалтерии для контроля над своевременностью и полнотой отчетности по полученным сотрудниками денежным средствам.

Что предусмотреть в обязанностях бухгалтера по работе с подотчетниками, см. в материале «Обязанности бухгалтера по расчетам с подотчетными лицами» .

Оценка эффективности работы с задолженностью

Эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью оценивают с помощью таких показателей, как:

• Коэффициент оборачиваемости;
• Период оборота;
• Доля просроченной задолженности.

На их основе разрабатываются меры по оптимизации работы с задолженностью.

Страхование коммерческих кредитов

Страхование кредитных рисков компенсирует потери кредитора в случае неплатежеспособности дебитора. Это эффективный способ минимизации убытков.

Что делать с проблемной дебиторкой

Если обязательства по дебиторской задолженности не выполняются в срок, они могут привести к возникновению кассовых разрывов. Это ситуация, когда уже нужно оплачивать свои долги, а поступлений от покупателей еще нет. Чтобы предотвратить кассовые разрывы, стоит вести платежный календарь и учитывать все финансовые операции.

Если все же дебиторка превратилась в сомнительную, не стоит ждать, пока должник забудет о своих обязательствах. Есть несколько способов вернуть деньги:

• напомните дебитору о задолженности устно или с помощью письменного запроса;

• предложите реструктуризировать долг: растянуть всю сумму на несколько месяцев, чтобы должник выплачивал ее частями;

• при отказе урегулировать конфликт мирно отправьте предарбитражное уведомление — это такое же напоминание о задолженности, но с указанием, что вы собираетесь решить вопрос в судебном порядке;

• обратитесь с исковым заявлением в суд.

Не задерживайте обращение в суд, так как долги имеют срок давности. Если прошло 3 года с момента, когда контрагент обязан был выплатить долг, его можно списывать со счетов как безнадежную дебиторку.

В статье мы рассказали о том, что такое дебиторка и кредиторка простыми словами, как ее учитывать и анализировать. За всеми финансовым обязательствам нужен постоянный контроль. Удобнее всего следить за показателями в сервисе для финансового учета Аспро.Финансы. Сервис имеет встроенные инструменты для анализа и контроля, в том числе платежный календарь.

Как продать дебиторскую задолженность

Фирме может потребоваться продать долг контрагента, если, например:

• возникает острая нехватка денежных средств для обеспечения нормального хозяйственного цикла при отсутствии возможности требования долга до истечения обозначенных в договоре дат;
• появляется сомнение в способности контрагента погасить долг (переход в стадию банкротства, снижение его финансовой состоятельности в связи с кризисом отрасли и др.).

Чтобы продать долг дебитора, необходимо:

• уведомить должника о заключении договора цессии;
• подготовить необходимые документы (первичку, договор цессии и др.);
• произвести запись о доходах и расходах по сделке в бухучете;
• учесть нюансы налогообложения уступки права требования долга.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс: Поставщик уступает требование по оплате товаров – 150 000 руб. со сроком погашения 01.09.2021 за 140 000 руб. Убыток от сделки – 10 000 руб. (140 000 руб. – 150 000 руб.). Вариант 1 – уступка произошла 01.09.2021 или позже. В расходах учитываем…. Продолжение примера см. бесплатно, получив пробный демо-доступ к системе К+.

Подробности о том, как продать дебиторскую задолженность упрощенцу, узнайте из статьи «Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)».

Переуступка кредиторской задолженности

Переуступка предполагает изменение должника. Фактически задолженность передается третьим юридическим или физическим лицам. При заключении сделки по отчуждению долговых обязательств оформляется договор цессии. В соглашении должно быть обозначено согласие кредитора на переуступку. Процедура регламентируется нормами гражданского права и может носить возмездный или безвозмездный характер.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность подлежат обязательному бухгалтерскому учету. Для этого используются счета расчетов: 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Аналитический учет ведется по каждому контрагенту. Это позволяет контролировать состояние расчетов с каждым из них.

Досудебный порядок взыскания задолженности

Прежде чем обращаться в суд, кредитор направляет должнику претензию с требованием погасить задолженность. В ней указываются сумма долга, срок исполнения требования, возможные санкции.