Главная - Недвижимость - Как выдать беспроцентный займ сотруднику, по каким критериям определяется сумма

Как выдать беспроцентный займ сотруднику, по каким критериям определяется сумма


�� ������ ������� � �������, ����������� ������������� ����, ���������� ����� � ���� ������������ ������ �� �������� �� ��������� (�.1 ��. 212 �� ��). � ���� ����������� ������� �������� ����.

� 01.01.2016 ����� ��������� ������ � ���� ������������ ������ �� �������� �� ��������� ����� ��������� ��������� ���� ������� ������ � ������� ����� �����. ������ ��������� ������� � ��. 223 �� �� ����������� ������� �� 02.05.2015 � 113-��.

������������ ������ �� �������� �� ��������� �� ����������� �������� (����������) ���������� ��������� � ��������� ���� ������� ������ � ������� ����� ������������ (����. 7 �. 1 ��. 223 �� ��). � ���� ������ ��������� ����� ������ ���������� ����� ����. � �������� ����� � ����������� ��� � ������ � ��� ������ ������� ����� �������� ������� (���. 2 �. 4 ��. 226 �� ��).

��� ������� ����������� � � ������������ ������ �� �������� �� ��������� �� ������������� ����������� �������� (����������) ����������.

��� ���������� �� ������ ���� � ��������� ������������ ������ ����� 35 %, ��� ������������ � 30 % (�. 2, 3 ��. 224 �� ��).

���� ���� ����� ���������� �� ������������ ������ ����, ��������, ������� ��� ���� (�����) � ���, ��������� �������� ��� ������������� ��� � ������ ������, �� ������������ ������ �� ���������� ���� (���. 2 ��. 1 �. 1 ��. 212 �� ��). ����� �������� ������������ �� ������, �������� ������ ����������� ������������ ����������� � ����� �� ��������� �������������� ���������� ������.

�� ��� ���������� �������� ������� �������������� ����� � ����������������� ��������� ����������� �� �������� ���������� ������ �������� �������. � ��� ���, �� ������ � ���� ������������ ������ �� ����������� ������������� ������ � ��������� �� ���������.

Некоторые нюансы беспроцентной сделки

Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.

Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.

Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.

02. Как оформить договор займа сотруднику – процентный, беспроцентный

Сотрудник пишет заявление руководителю с просьбой выдать займ, где указывает срок, сумму, причину. Руководитель накладывает резолюцию с уточнением параметров займа, дает поручение или сам составляет договор.

Нужно знать при выдаче займа сотруднику

  1. Размер займа . Если компания занимает работнику свыше 1 млн. рублей, то такой займ подпадает под обязательный контроль со стороны государства (ст.6 ФЗ № 115-ФЗ);
  2. Форма договора – только письменная;
  3. Дата вступления в силу договора – дата фактической передачи денег (ст. 807 ГК РФ);
  4. Валюта займа – рубли, т.к. в иностранной валюте займы могут предоставлять только кредитные организации (ст. 9 ФЗ № 173);
  5. Процентный или беспроцентный . Если Вы решили, что займ будет беспроцентный, то это обязательно нужно прописать в договоре. Не сделав этого, процентная ставка займа будет автоматически считаться из ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ). В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ);
  6. Сроки и порядок возврата – оговаривается в договоре по соглашению сторон. Заемщик должен вернуть сумму займа в срок, указанный в договоре. Если оговоренный порядок не будет прописан, то заемщик обязан выплачивать проценты каждый месяц, а сумму основного долга в течение 30 дней, с того момента, как заимодавец предъявит требование (ст. 810 ГК РФ). Способы возврата займа могут быть следующие: Удержание сумм с заработной платы работника, Перечисление средств на счет организации, Внесение наличных денежных средств в кассу организации. Если Вы остановились на первом варианте – удержание сумм с заработной платы, то нужно помнить, что сумма удержаний не может быть более 20% с начисленной з/п;
  7. Досрочное погашение займа . Если условия досрочного погашения не прописаны в договоре, то беспроцентный займ – может быть возвращен в любой момент, а процентный – не раньше, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ);
  8. Цель получения займа сотрудником – от цели зависит порядок налогообложения. Договор заключается с условием использования полученных средств на определённые цели. Если заем выдан на цели, такие как: покупка квартиры, жилого дома, на строительство дома или на приобретение земельных участков, тогда независимо от того будет с процентами займ или без процентов, облагаемого дохода не возникает. Если налогоплательщик (сотрудник) имеет право на имущественный налоговый вычет, подтвержденное налоговым органом, то материальная выгода НДФЛ не облагается! Сотрудник пишет заявление и уведомление о праве налогового вычета и отдает в бухгалтерию организации.

Пример договора займа скачать

Материальная выгода при выдаче займа

Если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, с 01.01.2024 за каждый месяц пользования займом нужно считать НДФЛ с материальной выгоды (ст.212, ст. 223 НК РФ).

Ставка НДФЛ с материальной выгоды зависит от того, кем является заемщик. Если резидент РФ – 35%, если нерезидент РФ – 30%. В данном случае нерезиденты оказываются в более выгодном положении, чем резиденты РФ (ст. 224 НК РФ).

Рассчитать материальную выгоду можно по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = Сумма займа *(2/3*Ставка ЦБ, действовавшая на последний день месяца – Ставка по займу)/365 дней*Количество дней пользования займом в месяце

НДФЛ необходимо удержать при любой ближайшей выплате денег заемщику. Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги. НДФЛ с мат. выгоды не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Материальная выгода по займам не облагается страховыми взносами! Выдача беспроцентного займа не будет считаться расходом организации на УСН, а возврат не будет являться доходом ни на ОСН, ни на УСН.

НДФЛ с материальной выгоды сотрудника уплачивает работодатель

При получении налогоплательщиком материальной выгоды организация на основании ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом независимо от обращений заемщика к займодавцу или наличия нотариально заверенных доверенностей (Письмо МФ РФ № 03-05-01-04/78). То есть лицо обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (письма МФ РФ от 14.11.05 № 03-05-01-04/356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365). НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Информацию, связанную с НДФЛ с мат. выгоды по займу необходимо отразить в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если займ выдан лицу, не являющемуся сотрудником организации, то работодатель не может удерживать и перечислять НДФЛ. Однако, обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета не позднее 25 февраля года, следующего за годом, в котором НДФЛ не был удержан, а так же уведомить об этом физлицо (п.5 ст. 226 НК РФ). В этом случае исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в порядке, предусмотренном данной статьей (Письмо ФНС РФ № 04-3-01/928, п. 2 Письма МФ РФ от 12.07.05 № 03-05-01-04/232).

Проводки по займу в бухгалтерском учете

Д 73/1 – К 50 (51) – выдали заем сотруднику;

Д 73/1 – К 91/1 – начислили проценты по займу;

Д 50 (51, 70) – К 73/1 – погашен полностью или частично займ, проценты, удержали из з/п;

Д 70 – К 68/1 – удерживаем НДФЛ с материальной выгоды сотрудника;

Если в вашей организации есть свободные денежные средства и Вы более 5 раз в год выдаете займы своим сотрудникам, то можно составить положение, с общими правилами выдачи займов.

Итоги

Правильно составить договор займа с сотрудником – это еще полдела. Самое «интересное» начинается после выдачи займа. В данной статье мы рассказали, что существует 3 вида займа. При составлении договора важно учесть, что валютой могут быть только рубли. Если займ беспроцентный, то это обязательно прописывается в договоре, иначе автоматически процентная ставка будет считаться из ключевой ставки ЦБ РФ. Вернуть займ можно с помощью удержания из з/п, с помощью перечисления средств на счет организации или внесением наличных в кассу организации. При получении беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35% (если резидент РФ) и по ставке 30% (если не является резидентом РФ). Если сотрудник при получении займа на жилье, имеет право на имущественный налоговый вычет, то материальная выгода НДФЛ не облагается. Если Вы часто выдаете займы своим сотрудникам, например, более 5 раз в год, то мы рекомендуем составить Положение, где будут прописаны общие правила выдачи займов, что будет очень удобно и для Вас, и для ваших работников!

Фирммейкер, июнь 2015 (следим за актуальностью) Анастасия Чижова (Конатова) При использовании материала ссылка обязательна

��� �������� ��������� ������������� ���� ?

  1. ������� �������� ���������� ��� � ������ ��������� �������������� �����, �������� �� 5 ���.
  2. ������������� ������� �����.
  3. �������� ����.

Оформление документов на заем сотруднику

Договор займа между сотрудником и работодателем должен оформляться в письменной форме, если речь идет об организации. В долг можно дать как наличными, так и безналичными средствами. В случае ИП письменный договор потребуется только тогда, когда сумма займа будет больше 10 тыс. рублей. Однако рекомендуем оформлять договор на бумаге всегда, это позволит подтвердить акт сделки, если возникнут какие-либо споры.

Составляем договор займа

В договоре нужно учесть и зафиксировать следующие нюансы:

  • Сумму займа.
  • Цель получения займа (от этого зависит вопрос использования ККТ при возврате займа)
  • Период, по истечении которого денежные средства будут возвращены. Если конкретный срок не будет указан, то подразумевается, что работник должен возвратить деньги в течение 30 дней после письменного требования. Данный срок исчисляется в календарных днях.
  • Способ возврата займа: целиком или частями, наличными или безналичными средствами. Возможен вариант удержания из заработной платы, при этом может быть утвержден абсолютно любой процент от ее суммы. Если обе стороны согласны, то удерживаться может даже 100% зарплаты.
  • Процент вознаграждения за пользование денежными средствами или указание, что заем беспроцентный.
  • Порядок начисления процентов. Подразумевается, что начисление процентов начинается со дня, который следует за днем выдачи займа. Однако в договоре можно прописать и другие условия.
  • Реквизиты обеих сторон и подписи. Каждую подпись подписант должен поставить лично.

Заем может быть выдан на безвозмездной основе, т.е. без начисления процентов. Однако это условие должно быть напрямую указано в договоре. Если в договоре не сказано «беспроцентный», то он считается процентным, хотя бы даже не был указан размер процентов. Проценты в таком случае начисляются по особому правилу ГК РФ (п. 1 ст. 809): по ключевой ставке Центробанка.

Статья по теме:Ключевая ставка ЦБ в 2023 годуКлючевая ставка – это процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Является основным индикатором денежно-кредитной политики. Была введена Банком России 13.09.2013. В настоящее время ключевая ставка ЦБ равна 7,5 %.Подробнее

Отдельно в этом плане следует рассматривать заем до 100 тыс. руб., который был выдан работнику со стороны ИП. В этом конкретном случае заем считается беспроцентным, если процентная ставка не определена.

Вполне допустимый вариант – прописать возврат суммы займа из заработной платы работника (ПисьмоРоструда от 16.10.2019 N ТЗ/5985-6-1). Однако тут возникает вопрос, нужно ли проводить сумму возврата через ККТ. Ответ на него дает ФНС России в письме от 18.09.2018 N ЕД-4-20/18186@:

  • Если заем брался не на покупку товаров, работ услуг, то кассовый чек не нужен;
  • Если заем брался на покупку товаров, работ, услуг, то кассовый чек нужен.

Передаем деньги по документу

Бланк по теме:Расписка о получении суммы займаПосмотретьСкачать

В дополнение к договору нужен документ, который подтвердит получение денег заемщиком. Для организации это может быть

  • Платежное поручение о переводе денег на карточный счет работника (на зарплатную карту),
  • Расходный кассовый ордер.

Для ИП возможен вариант расписки в получении денег взаймы.

Могут ли простить долговые обязательства

Организация или ИП вправе простить долг сотруднику – закон это не запрещает, т.к. работник – физическое лицо

Оформляем прощение долга сотруднику

Для того чтобы простить заемщику долг, должно быть заключено специальное соглашение о прощении долга. Работодатель также может отправить работнику особое уведомление. Данные документы обязательно должны содержать следующую информацию:

  • Дата и номер договора займа.
  • Полные сведения о долге, включающие его размер, вид, а также период образования.
  • Подтверждение прощения долга.

В соглашении должно быть четко указано, о какой именно сумме и за какие месяцы идет речь. Если данная информация не будет четко прописана в документе, то это означает, что сотрудник полностью освобождается от долга перед работодателем.

Налоговые последствия прощения долга работнику

Прощение долга само по себе не предполагает возможности сразу и напрямую учесть его сумму в расходах. Это касается как общего режима, так и упрощенной системы налогообложения. Долг может быть учтен на расходы только в случае признания его безнадежным, что возможно по истечении трех лет (это срок исковой давности).

Прощенный долг является доходом, поэтому облагается НДФЛ по ставке 13%. Налог должен быть исчислен в тот день, когда прекратились обязательства. Например, это может быть дата подписания соглашения о прощении долга.

Аналогично, как и в случае НДФЛ по материальной выгоде, налог должен быть удержан с ближайшей выплаты сотруднику. Оплата налога государству осуществляется не позднее следующего рабочего дня. Если работодатель не может самостоятельно удержать НДФЛ до конца года как налоговый агент, то до 1 марта следующего года о сумме выплаты необходимо сообщить в ФНС и сотруднику. В этом случае физическому лицу направят уведомление об уплате НДФЛ напрямую. Обязанность по перечислению денежных средств будет на работнике. Начисление страховых взносов на прощенный долг не требуется.

Долг можно простить работнику еще одним способом — оформив дарение. В этом случае налогооблагаемая база уменьшается на 4 тыс. руб. Обязательным условием такой схемы является отсутствие других подарков от работодателя в течение года. При дарении существует некоторая неясность со взносами. По мнению Минфина, взносы должны начисляться, а по мнению ФНС, нет. Важно, чтобы выдача займов не была регулярной. В противном случае работодателя могут заподозрить в выплате серой заработной платы или скрытых премиальных.

***

Таким образом, при оформлении договора займа с работником важно учесть следующее:

  • Рекомендуется заключать договор в письменной форме.
  • Предоставление суммы займа и ее возврат не учитываются при формировании налоговой базы.
  • Вознаграждение в виде процента от суммы займа учитывается в качестве дохода как на общем режиме, так и на «упрощенке».
  • В случае предоставления беспроцентного займа (либо займа по сниженной ставке — менее ⅔ ставки рефинансирования) возникает необходимость расчета материальной выгоды и удержания НДФЛ. При этом используется налоговая ставка в 30% или 35%.
  • Долг работнику может быть прощен. В этом случае с его суммы удерживается НДФЛ по ставке 13%.

������� ����� ����������, ����������� ����

�������� ����� ������������ ������ 42 �� ��. �������� � ���� ����� ����������� ��������� ����� � ���������� �����. �� ���������� ������ � �������� ����� ���� �������� ��������, ������� ������������ �������� ����� (��������, ���).

������� �������� � ���� � ������� �������� ����� ( �. 1 ��. 807 �� ��).

� �������� ����� ����� ���������� �����, ������� � ����� ��������, ������ � ������� ������ ���������. ������ �������� ������� ������� ���������� ������. ���� ��� ������� �������� �������������, ����������� ��������� ��� �������. ��� ���������� ������ ���������� ������� �� ��������� ��������� ���������� ( ��. 809 �� ��).

���� � �������� �� ���������� ������ ���������, ��� ���������� ������ �� ������ ���������������� �� ���� ������ ����� ��� ��� ����� ( �. 1 ��. 809 �� ��).

���������� ����� ������������ ���� ������ � ������ (��. 9 ������������ ������ �� 10.12.2003 � 173-�� �� �������� ������������� � �������� ��������).

���� �� ��������� ���� �������� �����, ��������� ������ ������� ��� �� ���������� ����������� � ������� 30 ���� ( �. 1 ��. 810 �� ��). ���� ����� ������� ��������, ���� ��� �� ������������ �������� �������� (�. 2 ��. 810 �� ��).

�������� ����� ������� ���� � ����� ��� �� ��������� ���� �����������. ����� �� ���������� ������ ����� ����� ����� ���������� �� ���������� �����. ������ ��������� �� ����� ��������� 20 % �� ����� �������� ( ��. 138 �� ��).

������ � ����: ������� �������� �������� � ������� ��������

����� ����� �������� � ��������� �����. ����� Ÿ ���� ����������,���������� �������� ����� � ���� ����� ����������. ������� ����� ��� ��������.

Оформление соглашения о беспроцентном займе

ВАЖНО! Образец договора беспроцентного займа от КонсультантПлюс доступен по ссылке

При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.

Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).

В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:

  • его размера;
  • срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
  • целевого назначения.

Договор должен содержать сведения о:

  • месте и дате заключения сделки;
  • наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
  • данных заемщика (работника);
  • периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
  • штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
  • обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
  • конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
  • способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.

В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.

Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).

Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.

Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).

���������� – ��� ���� ����� – �������� ����� – ���������

����������, ��������� 100-���������� ����� � �������� ��������, ����������� �������� ������������� ����. �� ��������� �������� ����.

  1. ����� ��������� ���������� �������� � ������ ������?
  2. ���������� �� ����� �����, ������� ����� �������� ����������?

�������� ���� ��������� ������ 415 �� ��. ������ ��� ������ �� ������� � ����������, ������� ����� �������� �������� � ������ ��������.

�� �������� ������ ������ ����� �������:

  1. �������� ���������� ���������� ��� ������� � �������� �����.
  2. ��� ����������� ��� ����������, ��� � ������������� ��������-�������� (��� �������, ��� ������ ����������� ��������).

� ������ ��������� ����� ���������:

  • ����� ������ ���� ���������;
  • ����� �� ������ ���� �������;
  • ������ �����.

�����! ���� ���� ������� �����������, ���� ����, ��� ���������� ������������� ����� �������� ��� ������� � �������� �������, �������������� ���������������� (��. 575 �� ��).

��� ���������� ��������, � ����� ������ ������� ����� �������� ����������� � �������� �����. ��� ����������� ������ �������� � ���������� ��������. ������������ �������� ��� ����� �� ��, ��� � � ����������. ���� ����������� ����� � ������������ ����������.

����� ������������ ���������� �������� �����������, ����� �������� ��� ���������� � �������� �����, ��� � �����������.

����� �������� ����� �� �������� �����

� ����� 42 �� ��, ������������ ��������� �� �������� �����, �� ��������� ������������ ������ ��������� ������������� ������ ����. ��������������, �������� ���������� ����� ��� ��� ����� �����, ��� � ��� ����� �� ���� ����������.

����� ���������� ����� �������� ����������������� ������� �����������. ��� ��� �� �������� ��� ����� � ��������������

������������ ���������� � �������������� ������

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *