Гражданско правовой договор на какой срок заключается без оплаты налога

В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:

• на основании предписания трудовой инспекции;
• по заявлению гражданина;
• в судебном порядке.

Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.

Налогообложение при ГПХ с нерезидентами РФ

С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица:

• для резидентов применяют ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• для нерезидентов ставка 30%. К доходам нерезидентов — высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, для граждан стран ЕАЭС применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.

На выплаты начисляются взносы НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Исключение — выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. Такие выплаты взносами не облагаются.

Договор ГПХ с несовершеннолетними в РФ: особенности

С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.

Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.

Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.

Правовая особенность договора и его содержания

Имущественный (гражданско-правовой) оборот в качестве юридического выражения денежно-товарных, экономических рыночных связей складывается из многочисленных определенных актов присвоения и отчуждения имущества (товара), которые совершаются собственниками или другими законными владельцами.

Эти акты в большинстве случаев выражают согласованную волю владельцев товаров, оформленную и закрепленную в форме договоров. Поэтому договор гражданско-правового характера является основной, важнейшей правовой формой экономических отношений обмена.

Для отечественного рыночного хозяйства договор является одним из основных методов регулирования экономических взаимосвязей, поскольку его участники, являясь собственниками, по личному усмотрению определяют порядок и направления использования имущества, которое им принадлежит. Собственники в качестве товаропроизводителей самостоятельным образом организуют производство своей продукции (работ, услуг, товаров), а также ее сбыт, посредством заключения и исполнения с собственными контрагентами договоров, определяя тем самым содержание и характер составляющих экономический оборот отношений. Ведь в подавляющем большинстве случаев договорные условия формируются самими сторонами, отражая баланс их отдельных личностных интересов и учитывая определенную экономическую ситуацию.

Справочно: Стоимость составления договора.

Своим участникам гражданско-правовой договор дает возможность свободного согласования своих целей и интересов, а также определения необходимых действий по их достижению.

Наряду с тем данный договор придает результатам этого согласования юридическую силу, которая является общеобязательной для сторон, и при необходимости обеспечивает его принудительную реализацию.

Разумеется, договорное саморегулирования во всех случаях опирается на силу закону, допустившего его, то есть на силу государства (публичной власти). Но, как свидетельствует опыт истории, последняя не может произвольно исключать или допускать договор (а также товарно-денежный обмен, стоящий за ним) в отдельных сферах экономики, а также в целом в ней, при этом, не рискуя получить крайне негативные последствия экономического характера.

Таким образом , последние предопределяют рамки нужного вмешательства государства в хозяйственную общественную жизнь. Договор с этой точки зрения представляет собой экономико-правовую категорию, в которой акт товарообмена как экономическое содержание получает объективно нужное ему гражданско-правовое (юридическое) закрепление и оформление.

Когда заключают гражданско-правовой договор

В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.

К гражданско-правовым, в частности, относятся контракты:

• по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ, на оказание услуг;
• по нормам статьи 702 ГК РФ, на выполнение работ, подряда;
• по нормам статьи 1288 ГК РФ, авторского заказа;
• другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Деньги выплачивают по этапам или за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. Наличие статуса ИП для исполнителя не обязательно, но имеет ключевое значение для заказчика.

Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, предприниматель платит налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, на заказчике лежит налогообложение и оплата по договору ГПХ: начисление и выплата налогов производится по особым правилам. И если что-то не удержать или недоплатить, наниматель получит крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

Читайте также:

• как заключить гражданско-правовой договор с физлицом;
• как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином
• нюансы заключения договора ГПХ на возмездное оказание услуг.

Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ

При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.

Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:

В каких случаях договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой

Переквалифицировать гражданско-правовой договор (подряда, оказания услуг и т. д.) в трудовой возможно в судебном или внесудебном порядке.

Внесудебный порядок: работник вправе обратиться к работодателю с письменным заявлением о том, что считает отношения трудовыми (если основания присутствуют). Например, он подчиняется трудовому распорядку, в штатном расписании есть аналогичная должность и т. д. Работник вправе подать жалобу в прокуратуру, трудовую инспекцию или иной контролирующий орган.

Судебный порядок: если работодатель принудил оформить ГПД вместо трудового, то физлицо вправе обратиться в суд о признании отношений трудовыми.

В обеих ситуациях у работника должны присутствовать основания для переквалификации.

А ГПХ-договор — это официальное трудоустройство или нет — нет, официальными признаются трудовые отношения. При заключении подряда в трудовой книжке работника не делают записей, но на выплаты по гражданско-правовому договору начисляют страховые взносы, что дает право на пенсию по старости.

Переквалифицировать ГПД в трудовой вправе и проверяющие.

Например, на проверке запрошены штатное расписание и ГПД. В штатке присутствует должность оператора сверлильного центра с ЧПУ, но работодатель заключил с физлицом ГПД на услуги сверловки мебельных деталей. В акте проверки проверяющие обязательно сделают акцент на этой ситуации, и если организация не согласится с доводами инспекторов, то отстаивать права придется в суде.Подробнее: когда договор ГПХ может быть признан трудовым

Предмет договора ГПХ: трудовая функция или результат

Как мы уже сказали выше, предмет договора:

• подряда – определенная работа;
• оказания услуг – конкретные действия, деятельность, задание, которые должен выполнить исполнитель.

То есть предметом договора ГПХ является определенный результат, а не трудовая функция, как по трудовому договору. Из договора должно следовать, что для организации-заказчика важен конечный результат, а не процесс выполнения работ / оказания услуг. Это важно, в том числе, для того, чтобы договор ГПХ не был переквалифицирован в трудовой (см. об этом ниже).

Возможность привлечения третьих лиц

По договору возмездного оказания услуг в общем случае исполнитель обязан оказать услуги лично, то есть без привлечения третьих лиц (ст. 780 ГК РФ). Поэтому если для оказания услуг исполнитель хочет привлечь кого-либо еще (субисполнителя), об этом должно быть прямо прописано в договоре.

Какие документы необходимы при устройстве на работу по ГПХ

Для заключения договора ГПХ физлицо-исполнитель должно предоставить:

• паспорт;
• свидетельство СНИЛС. Оно необходимо, поскольку организация будет подавать определенные сведения на физлицо в Социальный фонд России и ИФНС;
• свидетельство об ИНН или распечатку ИНН с Госуслуг или сайта ФНС (специальный сервис «Узнать ИНН»);
• иные документы, необходимые для исполнения договора, а также перечисления оплаты исполнителю (например, реквизиты банковского счета физлица).

Срок выполнения работ / оказания услуг

В договоре, как правило, указываются:

• начальный срок выполнения работ (оказания услуг) – когда исполнитель должен приступить к работам / услугам;
• конечный срок – когда исполнитель должен завершить работы / оказание услуг.

Причем эти сроки могут и не совпадать со сроком действия договора. Например, исполнитель может приступить к выполнению работ не сразу, а через какое-то время после подписания договора. Аналогично, работы по договору могут быть уже выполнены, но дается время на их оплату, то есть день окончания действия договора не совпадает с днем подписания акта о выполненных работах.

Кроме того, могут быть прописаны промежуточные сроки, в которые должны быть выполнены определенные этапы работ / услуг (п. 1 ст. 708, ст. 783 ГК РФ).

Так вот конечный срок выполнения работ / оказания услуг в общем случае ничем не ограничен, то есть стороны договора определяет его самостоятельно. Договор может быть заключен на 1 день или на 10 лет в зависимости от видов работ / услуг.

Плюсы и минусы ГПХ и трудового договора для сотрудника и работодателя

Из ГК РФ понятно, что такое договор ГПХ при устройстве на работу, — контракт, который заключают вместо трудового. Иногда работодатели сознательно меняют трудовые соглашения на ГПХ. Это позволяет сэкономить на зарплате, налогах и расходных материалах. А вот для наемного работника ГПД выгоден не всегда.

Плюсы и минусы для работника

У ГПХ много преимуществ:

• гражданское соглашение легче оформить. Трудовая книжка не нужна. Достаточно лишь паспорта, ИНН и СНИЛС;
• наниматель практически не вмешивается в процесс работы. Директор организации лишь изредка проверяет этапность выполнения работ;
• подрядчику не надо подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Он сам устанавливает собственный режим работы;
• исполнитель вправе работать с несколькими заказчиками. Свободный график позволяет брать много заказов;
• страховой стаж не прерывается. Поскольку наниматель платит страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, период ГПХ засчитывают в стаж, а с 2023 г. исполнители вправе рассчитывать на больничные и пособия.

Но есть и существенные минусы. Во-первых, отпуск по ГПХ не оплачивают. Временную нетрудоспособность компенсируют в 2024 г., только если работодатель добровольно перечислял взносы по ВНиМ за работника или у него есть стаж работы в 2023 г.. У физлица на ГПХ нет периода отпускных.

Во-вторых, запись о работе не вносят в трудовую книжку. А отсутствие постоянной работы иногда вызывает проблемы с кредитованием. Заказчик вправе в любой момент расторгнуть соглашение ГПХ, а это — дополнительный риск для подрядчика. Кроме того, у подрядчика по ГПХ нет компенсационных и стимулирующих выплат, его не премируют и не платят бонусы за хорошую работу.

Плюсы и минусы для работодателя

Основное преимущество — экономия. Работодатель экономит:

• на страховых взносах — наниматель платит только НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, а вот взносы в СФР на травматизм перечислять не надо, если об этом нет прямого указания в ГПД;
• на обязательных выплатах — отпускные сотрудникам по ГПХ не положены;
• организации рабочего места — обычно подрядчики работают удаленно и самостоятельно приобретают расходные материалы и оборудование.

В отличие от трудового, работодатель сможет отказать в заключении или продлении соглашения ГПХ. И причину отказа объяснять необязательно. Кроме того, ГПД легко расторгнуть.

Заключать такое соглашение допускается даже для должности, которой нет в штатном расписании. И еще один плюс: к работе разрешено привлекать неограниченное количество исполнителей по ГПХ.

Но есть и недостатки ГПД для работодателя. Наемного сотрудника по ГПХ сложно контролировать, поскольку условия соглашения этого не предусматривают. Всегда есть риск, что подрядчик не вовремя, некачественно выполнит или не выполнит работу.

Полезно знать: как могут подать в суд на работодателя по факту установления трудовых отношений по договору ГПХ

Можно ли работать по ГПХ в декрете

Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.

Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.

Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ

Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.

К расходам относят:

• покупку материалов;
• затраты на проезд;
• затраты на пользование оборудованием и пр.

Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.

Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми

Договор ГПХ с уборщицей служебных помещений

В соглашении необходимо предусмотреть:

• объем услуг;
• периодичность оказания услуг;
• кто предоставляет материалы и инвентарь;
• порядок оплаты.

Избегайте признаков трудовых отношений.

Вот шаблон:

• Челозерцева Александра
• Андрей
• Юлия Борунова
• Лидия Иванова
• Лидия Иванова
• Игорь Дмитриев
• Диана
• Никита Костров
• Летисия Вита
• Никита Костров
• Елена
• Лидия Иванова
• Арина
• Дарья
• Никита Костров
• Никита Костров
• Александр Шигаров
• Наталья
• Алиса
• Ашот
• Лидия Иванова
• Лидия Иванова
• Лидия Иванова
• Кирилл
• Лидия Иванова
• тимофей
• Никита Костров
• Vera17
• Никита Костров
• Заверталенко
• Лидия Иванова
• Елена Михайловна
• Павел
• Павел
• Лидия
• Павел
• Ирина Николаевна
• Яга
• Комментатор Level 100
• Лидия Борисовна
• Эдик Я.
• Михаил
• Бедная Лиза
• Anna the Lawyer
• Лидия Иванова
• Лидия Иванова
• Лидия Иванова
• Артем
• Лидия Иванова
• Артем
• Лидия Иванова
• Артем

Виды гражданско-правовых договоров

Классификация договоров ГПХ выполняется в зависимости от классифицирующих признаков.

Рассмотрим виды договоров гражданского права в таблице (классификация приведена не полностью, только наиболее часто встречающиеся виды ):

Классифицирующий признакВид договораПояснениевозмездностьвозмездныйпредполагает получение материального вознаграждениябезвозмездныйбез вознаграждения (возмещения)соотношение прав и обязанностей сторонодностороннийодна сторона имеет права, другая – обязанности. Например, договор дарениядвухстороннийправа и обязанности имеет каждая из сторон. Например, договор аренды (квартиры, авто), купли-продажи и т.д.многостороннийсоглашение заключается между несколькими сторонами. Например, договор о совместной деятельности (договор простого товарищества)характер юридических последствийпредварительныйсоглашение о том, что в будущем будет заключен основной договор (ст. 399 ГК). В предварит. договоре прописывается предмет и объект основного соглашения, а также срок (или дата) его заключения. Юридические последствия не наступаютосновнойзаключение договора порождает наступление прав и обязанностей, прописанных в соглашениикритерий деятельностиколлективныйдоговор заключается от лица коллектива его представителямииндивидуальныйсторона, подписывающая соглашение, действует от своего имени, учитывает собственные интересысодержаниеимущественныйпредмет договора – совершение каких- либо действий с имуществом, например: договор купли-продажи, дарения, мены, арендывыполнение работпредмет договора – работа с целью получения какого-либо результата – договор подрядапредоставление услугпредмет договора – услуги, например, договор перевозки, хранения, оказания медицинской помощи и т.д.

Посмотрите, как выглядит более развернутая классификация договоров ГПХ по критерию «содержание»:

Порядок расторжения договора ГПХ

В общем случае договор может быть расторгнут досрочно по соглашению сторон (ст. 450 ГК РФ). Такое возможно:

• при существенном нарушении договора одной из сторон;
• в иных случаях, прописанных в самом договоре.

Есть специальное условие для договора оказания услуг. Он может быть расторгнут путем немотивированного отказа одной из сторон от его исполнения (ст. 782 ГК РФ). Иными словами, без объяснения причин:

• заказчик вправе отказаться от исполнения договора при условии, что он оплатит исполнителю фактически понесенные им расходы;
• исполнитель вправе отказаться от исполнения договора при условии полного возмещения заказчику убытков.

Образец уведомления о расторжении в одностороннем порядке договора возмездного оказания услуг – см. в разделе «Формы».

Похожая норма действует для договора подряда. Заказчик вправе в любое время до сдачи ему работы отказаться от исполнения договора (ст. 717 ГК РФ):

• уплатив исполнителю часть установленной цены пропорционально части уже выполненной работы;
• возместив исполнителю убытки, причиненные прекращением договора, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.

Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.

Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку

Оплата труда по ГПД: регулярная или разовая

Этот вопрос отдан на откуп сторонам договора. То есть они вправе самостоятельно решить, как будут оплачиваться работы / услуги по договору. Скажем, авансом еще до сдачи окончательного результата, после сдачи результата работ / оказания услуг, к примеру, после оформления акта или отчета исполнителя.

А возможно, стороны решат, что работы / услуги будут оплачиваться ежемесячно. Однако этот вариант несет в себе определенные риски, особенно если оплата за месяц фиксированная и не зависит от объема выполненных работ / услуг. Ведь такой вариант похож на оплату по трудовому договору (выплата фиксированного оклада все зависимости от результата) и может повлечь переквалификацию договора в трудовой (см. ниже).

Заключение гражданско правового договора с физическим лицом.

Иногда работодатели не предлагают выбора и оформляют с физическими лицами гражданско-правовые договоры, например, на оказание услуг или выполнение работ. При заключении таких договоров у вас не будет социально-трудовых гарантий, которые предусмотрены трудовым законодательством: на оплачиваемый отпуск и больничный, гарантий при увольнении, сокращении штата и др. Также не будет вноситься запись о работе в трудовую книжку.

По правилам ч. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять результат работы и оплатить его. При заключении гражданско-правового договора между организацией и работником правоотношения сторон данного договора регулируются нормами не трудового, а гражданского законодательства.

Однако заключение гражданско-правового договора неправомерно, если с работодателем у вас фактически возникают трудовые отношения: вы будете выполнять работу по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием, соблюдать режим рабочего времени, выполнять распоряжения работодателя в отношении вашей работы, находиться на оборудованном для вас рабочем месте и др. (ст. 15 ТК РФ).

Заключить с вами гражданско-правовой договор вместо трудового работодатель вправе, только если ваша деятельность будет направлена на выполнение конкретного задания или конкретных действий, на достижение определенного результата. Например, договор на ремонт крыши, доставку груза в определенное место. При этом вы не обязаны находиться в месте расположения работодателя в установленное его трудовым распорядком время, подчиняться распоряжениям работодателя относительно процесса выполнения работы или услуги. Работу по гражданско-правовому договору вы организуете самостоятельно, своими силами и средствами (ст. 704, п. 1 ст. 715, ст. 783 ГК РФ).

Поэтому, когда вопреки вашему желанию заключить трудовой договор работодатель предлагает оформить гражданско-правовой, прикрывающий фактические трудовые отношения, это неправомерно.

Как признать ГПК трудовым договором

Как в случае заключения гражданско-правового договора признать отношения трудовыми через суд. Если вы были вынуждены заключить гражданско-правовой договор, можно обратиться в суд с иском к работодателю о признании отношений трудовыми. Подтверждением именно трудовых отношений могут быть следующие факты:

• в гражданско-правовом договоре нет указания на индивидуально определенную работу, конкретный и конечный результат вашего труда;
• в гражданско-правовом договоре присутствуют термины «должность», «специальность», «заработная плата», «увольнение», «режим работы»; условия о соблюдении определенного режима работы, правил внутреннего трудового распорядка, о подчинении приказам (распоряжениям) работодателя, о выполнении требований охраны труда и техники безопасности, об обязанности работодателя обеспечить вас оборудованием, материалами и инструментом, необходимыми для выполнения работ (Письмо ФСС РФ от 20.05.1997 № 051/160-97; Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2014 № 18-КГ13-145);
• гражданско-правовой договор перезаключается в течение длительного времени;
• работодатель издает в отношении вас приказы и дает распоряжения по вашей работе;
• вы соблюдаете установленный работодателем режим работы, проходите медицинские комиссии по направлению работодателя, инструктаж по технике безопасности и охране труда;
• вы получаете оплату труда в одно и то же время независимо от объема и характера работы, работодатель выдает вам расчетные листки с указанием в них вашего табельного номера и заработной платы

Помните, ГПХ подразумевает индивидуальное, конкретное, разовое задание к оговоренному сроку, зар. плата не выплачивается ежемесячно вне зависимости от объема выполненной работы без актов сдачи (приемки), у работника нет конкретной трудовой функция, должность не присутствует в штатном расписании. Человек выполняет разовую, а длительную работу, не действует согласно внутренним инструкциям и не подчиняется представителю работодателя

С исковым заявлением о признании отношений трудовыми вы можете обратиться в районный суд по месту нахождения работодателя, месту своего жительства либо месту исполнения трудового договора. Такой иск, как вытекающий из трудовых отношений, государственной пошлиной не облагается (ст. ст. 24, 28, ч. 6.3, 9 ст. 29 ГПК РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

Использование в его тексте таких присущих трудовым отношениям терминов, как «должность», «заработная плата», «прием на работу», «увольнение», «режим работы», может свидетельствовать о заключении трудового, а не гражданско-правового договора.

Исковое заявление должно содержать (ст. 131 ГПК РФ):

• наименование суда, в который вы направляете иск;
• ваши фамилию, имя, отчество, место жительства, желательно номер телефона;
• наименование работодателя и его место нахождения;
• краткое описание сложившейся ситуации с указанием на то, что заключение гражданско-правового договора нарушает ваши права как работника, в том числе право на отпуск, на защиту от безработицы, на индивидуальные и коллективные трудовые споры, включая право на забастовку, право на охрану труда, в том числе на основе обязательного социального страхования;
• ссылку на обстоятельства, которые подтверждают, что фактически имеют место трудовые отношения, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
• в просительной части — просьбу к суду о признании сложившихся отношений трудовыми;
• перечень прилагаемых к исковому заявлению документов.

К заявлению прилагаются его копия и копии документов, подтверждающих обстоятельства, на которые вы ссылаетесь (ст. 132 ГПК РФ).

Если суд установит, что гражданско-правовой договор фактически прикрывает трудовые отношения между вами и работодателем, то к таким отношениям будут применяться положения трудового законодательства (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Когда ГПХ применять нельзя

Но есть случаи, когда отношения организации с физлицом должны регулироваться именно трудовым договором. Вы обязаны заключить трудовой договор, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (ст. 15 ТК РФ):

1. работник принимается на работу по определенной должности или профессии (специальности), предусмотренной штатным расписанием вашей организации;
2. работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР) организации. Например, это работники офисов, производственных подразделений, магазинов и ресторанов, которые должны присутствовать на рабочем месте с 9.00 до 18.00;
3. работник будет трудиться на рабочем месте, созданном вашей организацией (ст. 209 ТК РФ). Это, например, рабочие, которые работают на оборудовании, расположенном в цехах организации, или бухгалтер, который трудится в ее офисе.

Возможно ли заключить ГПХ и трудовой договор одновременно

Законодательство не запрещает оформить одновременно несколько видов отношений: трудовых и гражданско-правовых, даже если работник находится в штате компании и оформлен официально.

Например, Пэпэтэшин Петр работает менеджером по продажам в ООО «PPT.ru», а в свободное время занимается фотографией и дизайном. Компании ООО «PPT.ru» необходимо разработать каталог продукции, и она с Пэпэтэшиным заключает подряд на оформление разворотов каталога. Он поинтересовался, договор ГПХ — что это такое, в отделе кадров получил ответ: форма гражданско-правовых отношений на оказание разного рода услуг, например, разработку каталога продукции.

Отличия трудового договора от договора ГПХ

Чтобы было понятно, нужно ли платить налоги по договору ГПХ, и если нужно, то кто платит налоги по ГПХ с физлицом, расскажем вкратце, в чем суть гражданско-правового договора (ГПД) и что его отличает от трудового договора.

Трудовой договор

Трудовой договор заключается между работодателем и работником и регулируется Трудовым кодексом РФ. Он подразумевает выполнение работником определенных функций, при этом оплата труда не зависит от результата, минимальную зарплату работник должен получить в любом случае. Трудовой договор обеспечивает работнику гарантии его трудовой деятельности, такие как выплату зарплаты дважды в месяц, ежегодный оплачиваемый отпуск, оплачиваемый больничный, невозможность насильственного увольнения без явных причин и прочее. Трудовой договор заключается, как правило, на неопределенный срок, хотя есть такое понятие, как срочный трудовой договор.

Подробнее о трудовом договоре читайте в статье «Порядок заключения трудового договора (нюансы)» .

Гражданско-правовой договор

Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается между заказчиком и исполнителем и регулируется Гражданским кодексом РФ. Такой договор составляется на выполнение определенного вида работ или оказания услуг. Здесь также будем под договорами ГПХ подразумевать договоры авторского заказа, отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Договоры ГПХ ограничены по сроку действия. ГПД гарантирует исполнителю исключительно оплату его работ/услуг, причем лимитов ни верхних, ни нижних на сумму оплаты не установлено. Отпуска не учитываются и не оплачиваются по ГПД. Больничный с 2023 года можно получить, но только если в предшествующем году за ГПДшника уплачено достаточно взносов на социальное страхование. Так, для 2024 года лимит взносов за 2023 год в общем случае составляет 5652,22 руб. (16 242 руб. х 12 х 2,9%). После окончания срока договора обязанности по его продлению или перезаключению не возникает.

О том, когда договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Помимо перечисленных выше различий между трудовым договором и ГПД есть еще один важный нюанс: какие налоги платить по ГПХ и трудовому договору.

С 2023 года порядок уплаты налогов по договору ГПХ претерпел изменения:

• взносы уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам взносов;
• с выплат по ГПХ необходимо уплачивать взносы на социальное страхование.

Расскажем ниже, какие налоги и взносы по ГПХ в 2024 году следует уплачивать.

Акт выполненных работ по договору ГПХ

Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.

Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.

Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.

В акте указывают:

• дату составления;
• наименование заказчика;
• Ф.И.О. исполнителя;
• реквизиты договора;
• перечень работ и услуг;
• объем работ и услуг;
• стоимость работ и услуг.

Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.

Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.

Образец акта:

Подробнее: как оформить акт выполненных работ по договору подряда

В чем разница между договорами ГПД и ГПХ

ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.

Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.

Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.

Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ

Законодательное регулирование ГПХ

Отношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским Кодексом РФ. Общее определение договора дается в ст. 420.

Регламентирование договора-подряда – в гл. № 37, договора на предоставление услуг – в гл. 39, на исследовательские работы – в гл. 38, на перевозки – в гл. 40 и т.д.

Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ

В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.

Коды определены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для ГПД применяют код 2010.

Условия труда: рабочее место и материалы

По общему правилу, исполнитель выполняет договор ГПХ своими силами, средствами, с использованием своих материалов (п. 1 ст. 704 ГК РФ). То есть заказчик не предоставляет ему рабочее место и оборудование (материалы) для работы. Но, безусловно, вариации возможны. Скажем, если речь идет об уборке помещений заказчика, то заказчик может выделить для исполнителя помещение для хранения одежды, чистящих средств и т.д. и даже свое оборудование.

Или, скажем, если по договору выполняется ремонт помещений заказчика, то заказчик может самостоятельно закупить те материалы для ремонта, которые его устраивают. Факт обеспечения исполнителя материалами следует зафиксировать в договоре (п. 1 ст. 704 ГК РФ).

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Ситуация, когда заказчику не надо платить НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения исполнителя, это когда исполнитель имеет статус самозанятого. То есть он зарегистрирован в качестве самозанятого, об этом сказано в договоре с ним и он выдает специальный чек на полученную от заказчика оплату по договору (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018№ 422-ФЗ).

Может ли директор работать по ГПХ

Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.

Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.

Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.

Проводки по ГПХ с физическим лицом

Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.

Для отражения расчетов применяют проводку:

Подробнее: что такое счет 50 в бухгалтерском учете

Для учета НДФЛ:

• Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
• Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
• Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

Подробнее: что такое счет 69 в бухгалтерском учете

Какие требования предусмотрены к разным формам сделок

1. Для устных сделок не предусмотрено специальных требований. Устный договор вы можете заключить и очно, и посредством средств связи, главное — однозначно согласовать все его существенные условия, чтобы предотвратить споры об условиях или заключенности договора.
2. Простая письменная форма сделки требует, чтобы составленный документ был подписан уполномоченными лицами, которые совершают сделку, и выражал ее содержание. Так, доверенность должна содержать указание на наделение одного лица полномочиями по представлению интересов другого лица или группы лиц (п. 1 ст. 160 ГК РФ). К письменной форме сделки установлены и другие требования, которые зависят от того, каким способом вы ее совершаете. Например, при совершении сделки с помощью электронных и иных техсредств письменная форма считается соблюденной, если эти средства позволяют воспроизвести на материальном носителе содержание сделки в неизменном виде. При этом сделка считается подписанной, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить выразившее волю лицо. Специальный способ определения такого лица может быть предусмотрен законом (иными правовыми актами) и соглашением сторон (п. 1 ст. 160 ГК РФ). Дополнительные требования, например определенный бланк или скрепление печатью, могут устанавливаться законом, иными правовыми актами или соглашением сторон (п. 1 ст. 160 ГК РФ).
3. Нотариальная форма сделки требует от вас представить документ на удостоверение нотариусу. Тот проверит в установленном законодательством о нотариате порядке законность сделки, в том числе наличие у каждой из сторон права на ее совершение (п. 1 ст. 163 ГК РФ).