Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой для физического лица пенсионера
�������� ������ ����������� �� ���������� ������.
�����������
�� ���������� ��������� ������� (������)
� ������� 2018 ���� ���������� ��� �� ���������� ������ �.���������� ���� ��������� �������� ��������� �������� � ��������� ��� ������ ��� 7420005200, ��������� ��� �������� ��������� �������� �31 �� 01.11.2018.
�� ����������� ��������� �������� �������� ������ ���� ����������� �������� �� ��� � ������� 1 ��� ������, � ����� � ���� �������� ���������� ����������� � ����������� ����������������� � ��������� ��������������� � ���� ���������� ��������� ������� (������) �� ��� � �� ���������� ������.
�������� ������ ������������� � �������� ��������� ��������� ������� �� ��������� ����������.
� ������������ � �.1 ��.114 �� �� ��������� ������� �������� ����� ��������������� �� ���������� ���������� ��������������.
�������� ������ 3 ������ 114 �� �� ��� ������� ���� �� ������ ����������� ��������������� �������������� ������ ������ �������� ���������� �� ������, ��� � ��� ���� �� ��������� � ��������, ������������� ��������������� ������� �� ��.
��� ���� �� ����.3 �.1 ��.112 �� �� �������, ��� �������� ���������� �������������, ����������� � ��������� ������ �� ��, �������� ��������; ���������� ������ ������������� ����� ��������� ��� ��� ���� ���������� ������������� � ���������� ���������������.
�������� ������ �������, ��� ������� ����� ���������� ��������������, �������� �� ��������� �.3 ��.114 �� �� �������� ������� ��������� ������� (������):
��-������, �������� ������ ����� � ��������� ��������������� �� ������������, �.�. ������������� ��������� ���� ������������� �����������������.
��-������, ��� �� ��������� ��������� ������� ������� �� ���������� �������� �������� �������� ������ ����������� ��������� ����������� �������� �� ��� � ������� 1 ��� ���., ����������� ����� �� ����� ��������� ���� �������� ��������� �������� �31 �� 01.11.2018, ��� �������������� ��������� ���������� ��� ������ �� 02.11.2018 �1732.
�� ��������� ���������������, �������������� ����.3 �.1 ��.112, �.3 ��.114 �� ��,
�����:
�������� ������ ��������� ������� (������), ������������ ��� ������ �� ��� � ���������� ������ �� ����������� �������� ��������� �������� (��� �31 �� 01.11.2018).
����������: 1. ����� ���������� ��������� ��� ������ �� 02.11.2018 �1732 (�� ������ ��� �� ���� �������� ��������� �������� �31 �� 01.11.2018).
����������� ��������
��� ������ ���������� �.�.
��� ���� ���������������� ������ ����������� ��������������, �� ������� ��������� � �������� ���������� ���������������, ���������� ���������� ������� ������� ����� ��������������� ����������.
���������� �� ������ � �������� ����������� �������������� �������� ���������� ��������� ��� ������� ������� � ����� ������� ����������� �� ������ ����������. ��������, ������� ���������� ��������� ����� �������������� ���������� �� ���������� �������, ������� ������������� ������� ������������ ��������.
- Варианты формулировок для ходатайств
- Пример, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа
- Как составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа
- При заключении досудебного соглашения о сотрудничестве
- В особом порядке или сокращённой форме
- Штрафы по НК РФ и их уменьшение
- Налоговые штрафы, предусмотренные НК РФ
- Как уменьшить размер налогового штрафа
- Когда и куда подавать заявление
- Смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьёй 61 УК РФ
- Несовершеннолетие
- Беременность
- Наличие у подсудимого малолетних детей
- Сроки предоставления ходатайства
- На какое уменьшение штрафа можно рассчитывать
- Каковы виды смягчающих обстоятельств
- Какие еще обстоятельства могут признаваться судом смягчающими
Варианты формулировок для ходатайств
В качестве фактов, смягчающих вину, обычно указывают:
- совершение правонарушения впервые;
- неумышленность действий;
- невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
- деятельность является убыточной или сезонной;
- организация относится к добросовестным налогоплательщикам и т.п.
Если вы готовите ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, в качестве смягчающих фактов признают:
- несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
- незначительность просрочки;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения;
- отсутствие для бюджета негативных последствий;
- технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
- факт совершения нарушения впервые.
Пример, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа
Как составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа
Как писать ходатайство в налоговую? Поскольку форма документа официально не утверждена, его можно составить в свободной форме. Важно указать обстоятельства, которые смягчают ответственность за допущенное нарушение, поскольку именно на их основании инспекция может уменьшить размер штрафа. Рассмотрим последовательно, что должно быть указано в ходатайстве.
В шапке документа указывают: название, адрес и Ф.И.О. руководителя или заместителя. Эти данные можно найти на сайте ФНС России. Также необходимо указать свои данные:
- юридическое название компании;
- ИНН;
- КПП;
- адрес, телефон;
- Ф.И.О. и данные паспорта (если ходатайство подает индивидуальный предприниматель).
Помимо личных данных и данных налогового органа, в ходатайстве необходимо изложить:
- сведения о нарушении, за которое налоговая служба привлекает к ответственности;
- обстоятельства, которые могут смягчить вину и должны быть приняты во внимание налоговой инспекцией.
Советуем указать как можно больше таких обстоятельств. Это повысит шансы на уменьшение размера штрафа.
Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую обязательно подтвердить:
- нормативно-правовой базой, сославшись на нормы Налогового кодекса РФ (ст. 101, ст. 112, ст. 114);
- судебными решениями по подобному вопросу; также их можно использовать в качестве аргументации.
К ходатайству об уменьшении налогового штрафа приложите копии документов, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. Например:
- справку о доходах, чтобы показать свой уровень заработка;
- выписку с банковского счета, чтобы продемонстрировать движение средств на счете;
- документы, подтверждающие наличие иждивенцев, чтобы показать, что вы обеспечиваете других людей;
- другие документы, которые могут подтвердить ваше тяжелое материальное положение;
- фотографии или видеоматериалы, которые покажут состояние объекта до и после нарушения.
- показания свидетелей, которые подтвердят вашу позицию.
- заключения экспертов, которые могут дать профессиональную оценку ситуации.
После того как были изложены перечисленные выше пункты, в тексте обращения о снижении размера штрафа важно четко выразить свою просьбу. Примеры формулировки: «Прошу уменьшить сумму штрафа до … рублей ввиду …» «прошу уменьшить сумму штрафа в … раз, ввиду…» (указать сумму и причины для уменьшения штрафа).
ВАЖНО! Внимательно изучите статьи Налогового кодекса, относящиеся к этому вопросу. Так, например, в ст. 114 указано, что если есть хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, сумма штрафа должна быть снижена как минимум вдвое по сравнению с размером, определенным НК РФ. Но сумма уменьшения может быть и больше.
В качестве оснований для снижения штрафа могут выступать, например, трудное финансовое положение, несущественность нарушения, отсутствие ущерба для третьих лиц и так далее. Каждое основание должно быть подкреплено соответствующими документами.
Ходатайство в налоговую о снижении штрафа должно быть подтверждено подписью руководителя организации (или индивидуального предпринимателя), выступающего от имени юридического лица или ИП. В случае если документ подписан уполномоченным представителем, необходимо приложить оригинал доверенности на право подписи или ее заверенную копию для подтверждения полномочий представителя.
Образец оформления ходатайства о снижении штрафа в ФНС подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.
Скачать образец ходатайства в «КонсультантПлюс» бесплатно
При заключении досудебного соглашения о сотрудничестве
В том случае, если на досудебном этапе виновный заключил с правоохранительными органами соглашение о сотрудничестве, то ему не может быть назначено наказание больше 1/2 от максимально возможного по данной статье.
Такое соглашение закрепляет, что обвиняемый в обмен на сотрудничество со следствием получит менее строгое наказание, кроме того срок наказания тоже указывается в соглашении.
В особом порядке или сокращённой форме
В том случае, если дело рассматривается в соответствии с положениями главы 40 УК РФ и обвиняемый согласен с выдвинутыми в отношении его обвинениями, то наказание не может быть больше 2/3 от самого строгого по таким делам. Если дознание по делу происходило в сокращённой форме (ст.229.9 УК РФ), то размер или срок наказания не должен превышать 1/2 от максимальной санкции по статье.
Правила, которые устанавливают пределы наказания, могут быть применены, если отсутствуют обстоятельства, усугубляющие вину подсудимого.
Штрафы по НК РФ и их уменьшение
При назначении налоговых штрафов и определении их конечного размера налоговые инспекции исходят из тяжести совершенного правонарушения налогоплательщика, степени его вины, а также из наличия либо отсутствия смягчающих обстоятельств.
Если в ходе проверки налоговики устанавливают наличие смягчающих обстоятельств, они принимают решение об уменьшении размера назначаемого нарушителю налогового штрафа. Причем исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств законодательство не содержит и таковым налоговики вправе признать по сути любое обстоятельство.
Налоговые штрафы, предусмотренные НК РФ
Вид налогового штрафа
Статья НК РФ
Размер штрафа
1
за непредставление обязательной налоговой отчетности по
119 НК РФ
от 5 до 30% неуплаченной по несданной отчетности суммы налога, но не менее 1 000 рублей
2
за нарушение порядка представления обязательной налоговой отчетности, подлежащей сдаче в электронной форме
119.1 НК РФ
200 рублей
3
штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения
ст.120 НК РФ
от 10 000 рублей до 20% от суммы неуплаченных налогов, но не менее 40 000 рублей
4
штраф за неуплату или неполную уплату сумм налоговых платежей в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налогового платежа
ст.122 НК РФ
от 20 до 40% суммы неуплаченного налога
5
штраф за неправомерное неудержание или неперечисление налога налоговым агентом
ст.123 НК РФ
20% суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет
6
штраф за непредставление в налоговую инспекцию запрошенных документов и сведений
п.1 ст.126 НК РФ
200 рублей за каждый непредставленный документ
7
штраф за непредставление налоговым агентом расчета 6-НДФЛ
п.1.2 ст.126 НК РФ
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета
8
штраф за непредставление в налоговую инспекцию сведений о другом налогоплательщике
п.2 ст.126 НК РФ
10 000 рублей
9
штраф за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения
ст.126.1 НК РФ
500 рублей за каждый недостоверный документ
10
штраф за неправомерное несообщение сведений, которые налогоплательщик обязан сообщить в налоговую инспекцию
по ст.129.1 НК РФ
5 000 рублей
Как уменьшить размер налогового штрафа
Уменьшить величину назначенного налогового штрафа может любая организация-налогоплательщик при наличии у нее тех или иных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств. Наличие таких обстоятельств устанавливает налоговая инспекция или суд, рассматривающие дело о совершенном налоговом нарушении.
Первоначально их наличие устанавливают сами инспекторы, проводящие выездную или камеральную проверку. Поэтому размер назначаемого по итогам проверки штрафа, как правило, уже учитывает всю совокупность установленных налоговиками смягчающих обстоятельств. Вместе с тем, налоговые органы не обязаны выяснять и проверять наличие таких обстоятельств. Поэтому нередко штраф по итогам проверки назначается либо без учета смягчающих налоговую ответственность обстоятельств (о которых налоговики могут и не знать), либо в размере, с которым привлекаемый к ответственности налогоплательщик не согласен.
В таких случаях налогоплательщик должен уже самостоятельно представить в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении назначенного налогового штрафа с учетом имеющихся смягчающих обстоятельств. Такое ходатайство составляют в произвольной форме. Никакой специальной и обязательной формы данного документа законодательство не устанавливает. В ходатайстве сообщают о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа (с указанием конкретной статьи НК РФ), а также просят уменьшить размер данного штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств, указывая, во сколько раз необходимо уменьшить штраф.
Также в ходатайстве приводят перечень имеющихся обстоятельств, которые налогоплательщик считает заслуживающими внимания при определении величины налогового штрафа, и приводят имеющиеся доводы. К ходатайству необходимо приложить документы, подтверждающие наличие того или иного заявленного обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность.
Ходатайство о применении смягчающих ответственность обстоятельств подают в налоговый орган в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки. Направить ходатайство необходимо в течение одного месяца со дня получения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.6 ст.100 НК РФ). Пропуск этого срока приведет к тому, что решение о наложении штрафа вступит в силу и снизить его в административном порядке уже не получится.
Если налоговая инспекция отказалась удовлетворять представленное ходатайство и снижать размер штрафа, либо если величина штрафа была уменьшена не в той мере, на которую рассчитывал налогоплательщик, требования о снижении штрафа можно заявить непосредственно в суд.
Если налоговая инспекция уже снизила размер штрафа, то это не мешает повторно снизить штраф уже в рамках судебного разбирательства. Законом установление наличия смягчающих обстоятельств не ограничено только моментом принятия решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом. Данные обстоятельства могут быть установлены и судом на момент рассмотрения дела об оспаривании решения ИФНС. В этом случае суд вправе повторно снизить размер штрафа. Причем повторно штраф можно снизить даже при выявлении судом наряду со смягчающими еще и отягчающих ответственность обстоятельств (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2019 №Ф06-43969/2019).
Совершение налогового правонарушения умышленно (например, когда компания сознательно уходила от уплаты налогов и желала наступления для бюджета негативных последствий) также не препятствует уменьшению величины налогового штрафа при наличии того или иного смягчающего обстоятельства (письмо ФНС от 12.05.2020 №БВ-4-7/7751@). Налоговое ведомство пояснило, что установленная в НК РФ возможность уменьшения налогового штрафа направлена на стимулирование налогоплательщиков на самостоятельное устранение последствий допущенных ими налоговых нарушений. Поэтому возможность уменьшения штрафа не может зависеть от того, умышленно ли совершено налоговое нарушение или нет.
Более того, если налоговый спор доходит до суда, но в исковом заявлении налогоплательщик не заявляет требований о снижении размера штрафа, то при наличии смягчающих обстоятельств суд все равно обязан уменьшить величину налогового штрафа (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.07.2021 №А02-1486/2020).
Когда и куда подавать заявление
Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.
При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ , если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.
Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.
Смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьёй 61 УК РФ
Смягчение наказания возможно, если преступление относится к двум категориям: небольшой и средней тяжести. За преступление небольшой тяжести предусматривается лишение свободы сроком не более чем на три года. Если речь идёт о преступлениях средней тяжести, то наказание не более пяти лет заключения, при отсутствии умысла или не более трёх лет, если имела место неосторожность.
Это должно быть первое преступление подсудимого. К данной категории также относятся лица, которые преступили закон более одного раза, но ни по одному из них не был вынесен судебный приговор и в случаях, если приговор всё-таки был вынесен, но не вступил в законную силу.
Также сюда относятся случаи, которые приравниваются к нарушению закона впервые:
- Истечение срока давности по предыдущим преступлениям;
- Ситуация, когда предыдущая судимость была снята или полностью погашена;
- Снятие судимости в случае амнистии или помилования осуждённого;
- Истечение предельных сроков, предусмотренных для исполнения приговора.
Случайное стечение обстоятельств – совокупность факторов, которые побудили человека переступить закон, но их нельзя считать определяющими его личность.
Имело ли место случайное стечение обстоятельств, решает суд. Примером может быть преступление, совершённое в результате внезапно возникшего конфликта.
Несовершеннолетие
Важно чтобы на момент совершения преступления возраст виновного был не менее 18 лет. Не имеет значения, исполнилось ли ко дню вынесения судебного приговора 18 лет виновному, решающим фактором будет именно возраст во время осуществления противоправных действий.
Несовершеннолетие – это смягчающий фактор, так как сознание ещё находится на стадии формирования. Подросток порой не может дать объективной оценки происходящему. Кроме того, в данном возрасте несовершеннолетний подросток подвержен внушению и влиянию посторонних людей.
Беременность
Такое обстоятельство включается в перечень из-за необходимости заботы о здоровье и благополучии вынашиваемого ребенка и будущей матери.
Кроме того, во время беременности у женщины меняется гормональный фон и настроение часто может быть нестабильным, что может стать одной из причин необдуманного поступка.
Наличие у подсудимого малолетних детей
Уменьшить вину подсудимого возможно не во всех случаях.
Если подсудимый ранее был лишён родительских прав за неисполнение родительских обязанностей и при этом совершил противоправное деяние, то ни о каком смягчении уголовной ответственности речи идти не может.
Если судом будет установлен факт активного участия виновного в воспитании детей, то это будет смягчающим обстоятельством. И в таком случае подсудимый получит более мягкое наказание.
Сроки предоставления ходатайства
Итак, вы получили на руки акт проверки и не согласны с величиной санкций за обнаруженные правонарушения. Не ждите, что сотрудники ИФНС разберутся в том, что нарушения совершены под влиянием смягчающих обстоятельств, об этом придется заявить самостоятельно. В какие же сроки нужно подать заявление о снижении штрафа в налоговую? Все зависит от того, к кому конкретно вы хотите обратиться:
- в ИФНС по субъекту РФ ходатайство подается в течение месяца с момента получения акта (п. 9 ст. 101 НК РФ);
- в ФНС России следует обратиться в течение трех месяцев со дня вынесения решения региональной ИФНС (п. 2 ст. 139 НК РФ);
- в суд РФ заявление подается в течение трех месяцев с того момента, как налогоплательщик узнал о нарушении своих прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ).
На какое уменьшение штрафа можно рассчитывать
Согласно требованиям п. 3 ст. 114 НК РФ , при наличии обстоятельств из ст. 112 НК РФ , сумма штрафа должна быть уменьшена минимум вдвое. Однако сотрудники ФНС нередко предпочитают либо не обращать внимания на отсылку к смягчающим обстоятельствам, либо, следуя букве закона, сокращают сумму именно на 50%. Причем речь идет даже о минимальных штрафах. Например, за несданную своевременно декларацию.
Это не означает, что решение налоговиков является окончательным вердиктом. Нарушитель имеет право обратиться с подобным заявлением в суд, где размер штрафа может быть уменьшен в десятки раз.
При этом следует понимать, что судья может и не учитывать те самые «смягчающие обстоятельства»:
суд имеет право, а не обязанность, признавать факторы, указанные провинившимся, в качестве смягчающих.
При этом, если налоговый кодекс сократил штраф вдвое, это никак не может помешать суду вынести собственное решение о снижении размера наказания.
Каковы виды смягчающих обстоятельств
Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя ходатайство, обязательно укажите смягчающие обстоятельства.
Все обстоятельства, которые уменьшают установленное наказание, разделены на 4 группы:
- общие;
- для ИП;
- для юридических лиц;
- для физических лиц.
Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.
Общие
- Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
- Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
- Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
- У субъекта имеются кредитные обязательства.
- При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
- Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
- Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
- Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.
Для ИП и физлиц
Для юрлиц
- Сложное материальное положение.
- Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
- Наличие иждивенцев.
- Государственные награды.
- Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
- Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
- Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.
Какие еще обстоятельства могут признаваться судом смягчающими
В судебной практике РФ такими случаями признаются:
- Компенсация вреда;
- Частичное или полное признание виновным своей вины;
- Искреннее раскаяние в содеянном;
- Отсутствие тяжёлых последствий в результате совершенного противоправного деяния;
- Ходатайство коллектива, в котором трудился подсудимый о назначении более мягкого обстоятельства;
- Факт участия в боевых или военных действиях;
- Низкий уровень доходов семьи;
- Просьба потерпевшего о проявлении снисхождения к преступнику;
- Наличие проблем со здоровьем.
Перечисленные основания являются наиболее распространёнными для смягчения ответственности.
Кроме того, при назначении меры наказания будет учитываться психическое состояние виновного. При наличии определённых психических проблем преступник не может быть признан вменяемым. В результате этого суд может смягчить наказание.