Предельная величина базы для начисления подоходного налога в 2020 году

Крупный бизнес и МСП платят страховые взносы по разным ставкам. Единый тариф для крупных компаний – 30%. Но когда база достигнет лимита, тариф снизится до 15,1%. Для малого и среднего бизнеса правительство сразу предусмотрело пониженный тариф: с ежемесячной выплаты в пределах МРОТ – 30%, свыше МРОТ – 15%. Если зарплата сотрудника МСП с начала года достигнет лимита базы, то в пределах МРОТ будет применяться тариф 15,1%, а свыше МРОТ – все также 15%.

Мы собрали эти ставки в Таблице 2. Из нее будет понятно, как соотносятся тарифы 2022 и 2023 годов. Сразу скажем, что в общей сумме они равны, просто раньше было разделение по видам взносов, а теперь его нет.

Таблица 2. Тарифы взносов на страхование работников

2022 и ранее2023-2024 (единый тариф)Вид страхованияОПСВНиМОМСОПС + ВНиМ + ОМСОсновной тариф– до лимита базы22%2,90%5,10%30%– сверх лимита базы10%0%5,10%15,10%Тариф для МСПс дохода до МРОТ:– до лимита базы22%2,90%5,10%30%– сверх лимита базы10%0%5,10%15,10%с дохода выше МРОТ (не зависит от базы)10%0%5%15%

Обратите внимание! Взносы в ФСС на травматизм в единый тариф не входят! Они рассчитываются по индивидуальной ставке – 0,2% до 8,5%.

Страховые взносы ИП “за себя” в 2021 году

Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование

8 426 рублей

Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб.

32 448 рубля

Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб.

1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 259 584 руб. Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2020 году, – 259 584 руб. (32 448 р. x 8). За вычетом фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование получается 227 136 руб. (259 584 – 32 448.)

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

• серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
• неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
• несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

В какие сроки платить страховые взносы

Отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ отдельно не платят, их перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца. Пенсионные, медицинские и социальные взносы требуется перечислять одной платежкой. Компании и ИП теперь платят взносы в составе единого налогового платежа, затем Казначейство самостоятельно распределяет поступивший платеж по видам страхования на основании персонифицированной отчетности, которую получит от компании (пп. 1, 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ). Не позднее 25-го числа следующего месяца необходимо сдать в налоговую уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяцы каждого квартала.

Платеж на травматизм платим в СФР отдельной платежкой. Срок уплаты отчислений в Социальный фонд — до 15-го числа следующего месяца.

Пример расчета для МСП по пониженному тарифу:

ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб.

Применяя установленный процент отчислений с фонда оплаты труда для расчета страховых взносов, рассчитаем сумму к уплате.

Облагаемые выплаты за месяц сверх МРОТ — 10 758 руб. (30 000 – 19 242).

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат (в руб.):

• в пределах МРОТ — 19 242 × 30% = 5772,60;
• сверх МРОТ — 10 758 × 15% = 1613,70.

Всего к уплате: 5772,60 + 1613,70 = 7386,30.

Подробнее: о размере МРОТ

• Ангелина
• Никита Костров
• Елена
• Задорожнева Александра
• Анна Полякова
• Евгения
• Никита КостровАнна Полякова, резиденты – 13% с зарплаты и других доходов (15% начинается с зарплаты и других доходов (например дивиденды) в части налоговой базы, превышающей 5 миллионов в год, 35% облагаются выигрыши и призы), для нерезидентов – 13% для зарплаты до 5 миллионов у иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших временное убежище, 15% будет удерживаться с того, что превысит 5 миллионов в год у иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, ВКС, беженцев и получивших в РФ временное убежище, ну и 30% у других нерезидентов. проще уже просто не написать…
• Никита Костров
• Диана Шаталова
• Никита Костров
• Ольга
• Мария
• Лидия Иванова
• Ирина
• Никита Костров
• Борис ИвантеевВ кои-то веки толковая статья на тему налоговых выплат! Спасибо за годный материал! Я занялся сравнением налогообложения в России и в Америке, как-то решил подумать, что на что выходит.

  Интересно, а вот те взносы, которые платит за работника работодатель, сильно сказываются на конечной зарплате сотрудника? Я раньше думал, что серая зарплата используется скорее для того, чтобы меньше пришлось платить НДФЛ и чтобы тем самым было проще платить работнику. Но с такими лихими выплатами, которые у вас в таблице перечислены, мне кажется, неудивительно, что работодатели стремятся работать в серую…

  Или тут не только в налоговых отчислениях причины?

• Александр Шигаров
• Лидия Иванова
• Лидия Иванова
• Elena21077
• Никита КостровElena21077, нет никакой формулы, есть статья 218 нк рф, налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 нк рф) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется
• Оксана
• Наталья

Предельная база по пенсионным и страховым взносам в 2020 году

Взнос Предельная база в 2019 году Предельная база в 2020 году % в пределах базы % при превышении базы На обязательное пенсионное страхование1 150 000 руб.1 292 000 руб.22%10%На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства865 000 руб.912 000 руб.2,9% или 1,8%-На обязательное медицинское страхованиенетнет5,1%-Взносы на травматизмот 0,2 до 8,5 в зависимости от класса риска основного вида деятельности, который заявили в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)-

Категории ИП, для которых льготный тариф в 2020 году отменили

Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составлял не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не превышал 79 млн. руб.

13, 14, 15, 16 и др.

22

5,1

2,9

Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД.

46.18.1, 46.46.1, 47.73

22

5,1

2,9

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применялась (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)

31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.

22

5,1

2,9

Какие льготы по страховым взносам действуют для страхователей

Льготников по страховым взносам в Социальный фонд объединяют в три группы (ст. 427 НК РФ):

• IT-компании;
• cубъекты малого и среднего бизнеса;
• организации, которые платят членам экипажей судов.

Для таких страхователей применяются льготные тарифы, но ставки отличаются.

Вот таблица отчислений с зарплаты в процентах в 2024 году для льготных категорий:

Ставка страховых взносов (в %)СтраховательСрок действия льготы15%

• компании и ИП — субъекты малого и среднего бизнеса;
• субъекты МСП, с основным видом деятельности — предоставление продуктов питания, со среднесписочной численностью, которая не превышает 250 человек;
• участники инновационного центра «Сколково».

Бессрочно (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

Льготный тариф применят не ко всем выплатам, а только к части, превышающей МРОТ. Остальная сумма облагается по ставке 30%.

7,6% — в пределах единой базы;

0% — в случае превышения предельной базы

• российские IT-компании и ИП;
• российские организации из реестра радиоэлектронной промышленности;
• российские компании, производящие и реализующие собственную анимационную аудиовизуальную продукцию;
• резиденты ТОСЭР;
• участники СЭЗ в Крыму и Севастополе;
• резиденты порта Владивосток;
• резиденты ОЭЗ в Калининградской области;
• социально ориентированные НКО на УСН;
• благотворительные организации на УСН;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах;
• студенческие отряды из реестра молодежных и детских объединений с господдержкой.

Бессрочно.

Исключение — НКО и благотворительные организации на УСН, для них ставка применяется в период 2023-2024 гг.

0%

Организации, которые платят экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (п. 2.3 ст. 427 НК РФ).

Зарплата остальных сотрудников облагается по единому тарифу страховых взносов.

Исключение — суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах. Для них льготы не действуют.

С 2023 по 2027 год включительно.Подробнее: кому положены пониженные тарифы страховых взносов

Для проверки, является ли компания представителем малого или среднего бизнеса, используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

Максимальный среднедневной заработок в 2022 году

Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы на ОСС за каждый год расчетного периода.

Рассчитывают пособие исходя из среднедневного заработка работника.

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Общее количество дней за два года всегда 730.

Так, в 2022 году учитывают предельные базы для страховых взносов на ОСС по ВНиМ:

• за 2021 год — 966 000 руб.
• за 2020 год — 912 000 руб.

Поэтому при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать: 2 572, 60 руб.: (912 000 руб. + 966 000 руб.) / 730 дн.

Максимальный среднедневной заработок для расчета пособия по больничному листу в 2022 году составляет – 2 572, 60 руб.

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Пример. Расчет больничного в 2022 году Работник А.И.Иванов принес больничный лист с 20 января по 28 января 2022 года. Доходы работника за 2021 и 2020 годы превысили предельную величину. Рассчитать больничный нужно по максимальному среднему дневному заработку – 2 572, 60 руб. ((966 000 + 912 000) / 730). Стаж Иванова – больше 10 лет. Поэтому размер больничного 100% и составит 20 580, 80 руб. (8 дн. х 2 572, 60 руб.).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Как считается предельное значение

Правительство ежегодно определяет предельную базу на следующий год. Актуальный порядок расчета прописан в статье 421 НК РФ (пункт 5.1):

1. Берется средняя заработная плата по стране за тот год, для которого делается расчет. Эта величина может быть только плановой, поскольку речь идет про будущий год. Ее прогнозирует Министерство экономического развития РФ.
2. Считается средняя годовая заработная плата: показатель из пункта 1 умножается на 12.
3. Полученное значение умножается на коэффициент 2,3 и округляется по математическим правилам до тысяч.

Величина лимита на каждый следующий год утверждается постановлением Правительства в конце текущего года. Предельная база по страховым взносам на 2024 год установлена в постановлении от 10.11.2023 № 1883 – это 2 225 000 рублей.

На сколько увеличена предельная величина начисления взносов в 2020 году

Предельная база для начисления пенсионных и страховых взносов ежегодно индексируется.

С учетом роста средней зарплаты в стране (как считают чиновники) доход, от которого не платятся взносы в ФСС и уменьшается процент выплаты в ПФР увеличен. По взносам ФСС на 5,4%. По взносам в ПФР – на 12%.

С 1 января 2020 года предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей .

С 1 января 2020 года предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей .

В 2019 году базовые значения составляли:

• по пенсионным взносам 1 150 000 руб.
• по взносам на случай болезни и материнства 865 000 руб. соответственно (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).

Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельная база не устанавливается. Их платят со всего заработка работника в течение года.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Все отчисления с зарплаты за работника — НДФЛ и страховые взносы — перечисляет работодатель. Ключевое отличие этих отчислений в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты, а страховые взносы работодатель уплачивает в фонд за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд.

Подробнее: о ставках НДФЛ

Как мы указали ранее, отчисления в ФСС и отчисления в Пенсионный фонд за работников в 2024 году работодатель не производит. Теперь уплата производится в Социальный фонд России.

Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо начислять:

• с выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные;
• дохода работников в натуральной форме (ст. 420 НК РФ, письмо Минфина № 03-15-06/16239 от 21.03.2017);
• выплат по гражданско-правовым договорам (ст. 425 НК РФ);
• выплат всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ)).

Выплаты, не облагаемые взносами в Социальный фонд:

• тем, кто у вас не работает ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору, к примеру, членам семьи работников и бывшим работникам-пенсионерам (письмо Минфина № 03-15-06/5304 от 30.01.2019);
• не связанные с работой, например, плата за аренду имущества у работника, подарки;
• суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ, например, пособия по больничным;
• вознаграждение по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).